财务造假暴露的内部控制问题 以长园集团财务造假为例.docx

财务造假暴露的内部控制问题——以“长园集团财务造假”为例 　　摘要：依我国近几年市场经济的发展态势来看，影响企业成长的外部市场环境和内部管理中存在着越来越多的关键变量因素，不仅市场定位相同的企业竞争愈加激烈，甚至只是目标群体相同各个企业之间的竞争也逐渐开始预热。随之而来的是被爆出财务舞弊、信息造假等丑闻的企业以惊人的数量上涨，在给投资者造成了经济上不可挽回损失的同时损害了整个投资市场良好氛围。为了经济市场能朝着一个积极的方向发展企业加强内部控制体系建设变得尤为重要，它于企业而言是有效预防风险、提升经济效益和竞争力的重要手段之一；于整个市场而言是社会经济稳定进步的夯实基础。 关键词：内部控制 财务造假 信息披露 风险管理 　　2020年10月24日，长园集团收到中国证券监督管理委员会深圳市监管局的制裁决定，对长园集团及11名相关人员实施行政处分。长远集团成立于1989年，是一家工业科技创新集团，专门从事工业和电气系统的制造研发和智能数字化服务。它是中国科学院在深圳科技产业园引进的第一家高科技企业，也是行业领导代表之一，一直有成为 “技术见长受人尊敬的百年老店”的愿景。怀揣着这样一个美好愿望为何会选择财务造假？事件的起因是在2016年长园集团以支付现金的方式购买了上海和鹰实业机电科技股份有限公司（后更名为长园和鹰智能科技有限公司，以下简称“长园和鹰”）80%的股权。被购买方在协议中承诺：在2017年度累积合并报表口径扣除非经常性损益后净利润不少于35000万元，如果达不到这一目标，效绩支付者将根据有关协议赔偿长园集团的利润。在此后两年，长原和鹰没有实现约定的利润，但通过虚假的海外销售，收入的早期确认，收入的反复确认，签署“阴阳合同”和不符合项目会计要求的各种方法夸大了2016年和2017年的收入。膨胀部分约占长原集团同期实际营业收入的三分之一，导致长原集团在2016年和2017年年度报告中披露的财务信息中存在虚假记录。披露后，长园集团的股价连续两个跌停。 　　以发展的角度来看企业的成长史，内部控制是每一个盈利或非盈利企业对外抵御市场风险、对内防止财务舞弊、同时提高组织工作效率和实现长远发展的有效途径。控制风险是内部控制的核心这点是始终不变的，在建立企业内部控制制度时，不仅需要测试企业内部的各项管理制度的合理性和有效性，而且当企业的经营活动结果偏离企业目标时要采取预先制定的风险控制措施来降低或规避风险，提高风险防御能力保障企业稳步发展。企业各项管理制度的不断协调与优化的前提是实现科学管理，企业的内部控制作为企业管理制度的重要组成部分，若想要要提高企业管理水平，保证企业的正常运行和资产保值增值就必须加强内部控制。只有在一个良好的公司内部治理环境中，公司才能实现管理权力的制衡和保证各方的利益，而且公司不断强化内部控制会促使企业经营管理的合规有效和会计信息的真实可靠，能有效发挥市场的资源配置功能，维持和完善社会主义市场经济秩序，切实保护社会公众利益。总而言之，规范企业的内部控制体制受益者不仅仅是企业组织本身，它对于企业所处的经济化境也会起到一个积极的作用。如果内部控制失效，将直接影响企业集团内部控制制度的实施进程以及实施的效果，并影响其他控制要素作用的发挥，比如企业管理层不能保障企业资产的安全完善，造成不必要的资源损耗、企业不能提供真实可靠的各类信息，影响企业声誉、信息沟通渠道不畅，缺乏应有的信息生成与传递系统、管理层各自为政，使得各项政令难以贯彻实施等等。进而企业在资金和人员等方面会出现失控现象，这种失控使得企业价值下降甚至会导致企业的崩溃。 　　财务造假是指行为人利用会计法律、法规的灵活性以及其中尚存的漏洞和未涉及领域，采取虚增交易、虚增资产、虚增利润、提前或推迟确认收入、隐瞒或不及时披露重大事项等各种欺诈手段虚构或者篡改真实财务数据，掩盖真实财务状况、经营成果和现金流量以达到人为设定目的。这种行为扰乱了经济市场的正常运行，由于企业提供的不真实财务信息使得投资者对企业经济形势走向产生了错误判断，做出不利于自身利益的投资行为，给广大中小股东造成了难以挽回的经济损失，更是重击了在证券市场的投资热情，影响证券市场的发展；同样企业也将会面临着诉讼赔偿的风险和法律风险。并且财务造假直接败坏了企业花费多年才能在公众心中建立起的信誉，一个失信的企业想在一个以诚信立本国家的市场中获得生存和发展无疑是举步维艰。这直接表现在因为被子公司财务造假问题影响，长园集团近几年的经营业绩出现明显波动，在2015年净利润达到近5亿元之后，2016年便大幅度下滑了78%， 2017年便已出现亏损，到了2019年亏损更是达到9亿元，一系列数字让人触目惊心。除此之外，国家进行宏观调控所依赖的重要依据由于会计信息失真使得核算资料不能真实反映市场实际情况，导致国家相关部门也