财务学国际税收.pptxVIP

第十六章　开放经济下的财政问题第一节 国际税收 第二节　国际重复征税及其减除方法第三节　国际税收协定第四节　关税第一页，编辑于星期六：十一点 十五分。第一节 国际税收的含义一、国际税收的概念二、国际税收研究对象、范围和方法三、国际税收与国家税收的关系第二页，编辑于星期六：十一点 十五分。一、国际税收的概念 国际税收是指两个或两个以上的国家政府，在对跨国纳税人形使各自的征税权利而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。第三页，编辑于星期六：十一点 十五分。二、国际税收的研究对象研究对象： 各国政府为协调对跨国纳税人的稽征管理，跨国课税对象的重叠交叉课征和各自的涉外税收负担等方面所采取的单边、双边和多边措施，以及由此而引发的国与国家之间税收分配关系的准则和标准。第四页，编辑于星期六：十一点 十五分。国际税收的研究范围1、如何协调税收管辖权与防止国际双重征税；2、如何协调管理纳税人交叉和课税对象交叉现象；3、如何防止国际避税和逃税；4、如何制定互惠的国际税收协定。第五页，编辑于星期六：十一点 十五分。三、国际税收与国家税收的关系1、联系 国际税收是各个国家共同协商认可的税收标准，要受各国税制的制约，各国税制应遵循国际税收的各种准则和标准。2、区别 国际税收没有独立的税种，只有涉及的税种；国际税收没有独立的纳税人；国际税收没有独立的课税对象。而国家税收有独立的税种、课税对象和纳税人。第六页，编辑于星期六：十一点 十五分。第二节　国际重复课税一、税收管辖权二、国际重复课税的含义三、国际重复可税的减除方法四、税收饶让第七页，编辑于星期六：十一点 十五分。一、税收管辖权（一）税收管辖权的含义（二）地域管辖权（三）居民管辖权第八页，编辑于星期六：十一点 十五分。（一）税收管辖权的含义 税收管辖权是指一个主权国家对于税收的征收和管理的权力：1、税收管辖权是国家行使主权的重要组成局部；2、国际税收中的税收管辖权，特指两个或两个以上的国家处理跨国收益和跨国财产价值是如何征税的权力；3、主权国家行使税收管辖权制定税法，不受任何外国的强行干预。第九页，编辑于星期六：十一点 十五分。（二）地域管辖权 地域管辖权是按照属地原则建立起来的税收管辖权。它是以应税收益、所得来源地或一般应税财产存在地为标准来区分谁来行使征税权力的。按这一原则，但凡收入来源于本国境内，不管是否为本国的居民或公民，都要向本国政府纳税 。第十页，编辑于星期六：十一点 十五分。（三）居民（公民）管辖权 居民（公民）管辖权是按照熟人原则确立的税收管辖权，包括居民管辖权和公民管辖权。它是对居住在本国的居民，或属于本国的公民就其一切收入、所得和财产征收，而不管收入、所得和财产来源于何地。第十一页，编辑于星期六：十一点 十五分。二、国际重复征税的含义（一）国际重复征税的类型（二）国际重复征税的原因（三）国际重复征税的影响第十二页，编辑于星期六：十一点 十五分。（一）国际重复征税的含义国际重复征税是指两个或两个以上的国家对同一跨国纳税人的同一课税对象或税源同时征收相同或类似的税收。第十三页，编辑于星期六：十一点 十五分。（二）国际重复征税产生的原因1、地域管辖权与居民管辖权的交叉与重叠；2、居民管辖权与公民管辖权的交叉与重叠；3、地域管辖权与公民管辖权的交叉与重叠。第十四页，编辑于星期六：十一点 十五分。（三）国际重复征税的不利影响1、对跨国纳税人带来额外的税收负担，降低了跨国投资和经营筹措资金与竞争的能力；2、对国际间经济、资本、技术的交流带来阻碍，限制了国际间资源的有效利用；3、对公平税制的建设和开展形成人为的障碍，不符合税收负担公平合理的原则。第十五页，编辑于星期六：十一点 十五分。三、减除国际重复征税的具体方法（一）低税法（二）扣除法（三）免税法（四）抵免法海关总署第十六页，编辑于星期六：十一点 十五分。（一）低税法本国就全部应纳税额适用一个低税率别国就全部应纳税额　已征30%低税法没有消除国际重复征税， 只是减轻了纳税人的纳税负担第十七页，编辑于星期六：十一点 十五分。（二）扣除法本国只对征税30%后的应纳税额余额征税别国就全部应纳税额　已征30%扣除法也没有消除国际重复征税，也只是减轻了纳税人的纳税负担第十八页，编辑于星期六：十一点 十五分。（三）免税法别国就全部应纳税额　已征30%本国不再征税免税法消除国际重复征税。第十九页，编辑于星期六：十一点 十五分。（四）抵免法　本国是否征税，取决于纳税人所处两国税率的比较。税率相同局部抵消，只对超出局部征税别国就全部应纳税额　已征30%抵免法消除国际重复征税。第二十页，编辑于星期六：十一点 十五分。四、税收饶让税收饶让，又称为税收抵免，是之居住国政府对其纳税人在国外得到减免的那一局部所得税同样给与抵免待遇，不再按本国税法规定的