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精选文档 精选文档 PAGE PAGE5 精选文档 PAGE 精选文档你我共享 成本解析培训 培训时间：2009年3月26日主讲：杨培莉 培训编号：CW-PX-2009-04培训人员：事业部会计 一、销售收入的要素解析 (一)解析的程序 第一，先确立影响销售收入的各要素，为解析简略起见，可将其归纳为两种：产品销售 量以及产品销售价格。按要素的互相依存关系，可列计算公式： 产品销售收入=产品销售量×产品销售价格 这两种要素的变动都将引起产品销量收入的变动，我们以计划的销售收入与实质销售收 入的差额为解析对象，假定某企业销售资料如表13—1所示。 表13—1 项目 产品销售数目 产品销售数目 产品销售价格 产品销售收入 （件） （件） （元） （元） 计划数 1000 1000 100 100000 实质数 1200 1200 96 115200 差额 200 200 -4 15200 从表13—1中可以看出，产品销售收入实质数比计划数增添 15200 元，是一种好的趋 势。但影响收入的两要素的变动却不全部是有益的， 销售单价实质低于计划， 进一步利用要素 解析法来确立各要素的影响程度。 利用比较法确立的解析对象为 15200元(实质总数一计划总数 )。而后确立公式中各因 素的摆列序次，本例中为先数目指标再价值指标。计算程序以下： 1．以基数(计划数，先期实质数 )为计算基础； 2．按公式中所列各要素的序次，逐次以各要素的实质额代替计划额或先期实质额；每 次代替后实质额就保留下来。有几个影响要素就代替几次，直到全部要素都变成实质额为止；每次代替后都求出新的计算总数； 3．将每次代替后的结果与前一次计算结果对比较，二者的差额即为某一要素的变动对 综合指标变动的影响程度； 4．计算各要素变动影响额的代数和。 应用该计算程序解析上例： a．以计划数为基数1000×100=100000元 b．以实质销售数目代替计划销售数1200×100=120000元 ①销售数目的变动对销售收入的影响（b-a）+20000元 c．以实质销售价格代替计划销售价格1200×96=115200元 ②销售价格的变动对销售收入的影响（c-b）：-4800元 影响额合计（①+②）+15200元 经过计算可以看出，固然销售数目的增添能使整体销售收入增添20000元；但因为销 售价格的降落使得整体销售收入减少4800元；两种影响共同作用，使销售收入仅增15200 元，这与解析对象是一致的。从这项解析中可以看出，销售价格变动趋向不利于收入增添， 需进—步查明其主观要素影响或客观要素影响，对销售收入整体状况作出议论，提出可能的 AAAAAA 精选文档你我共享 改进措施。 (二)要素解析的特色 1．计算程序的连环性。计算各要素影响程度，并按既定的序次逐一代替，每次代替都 是在上次代替基础长进行的，除第一次，每次比较都不是与固定值进行的，而是连环进行的。 2．计算条件的假定性。计算某一要素变动对整体指标的影响程度时，假定影响这—— 部分指标的其余要素固定不变，所以，计算结果只好说明在某种假定条件下的结果。这使解析变得简单，但其实不十分吻合客观实质。而这正是由解析的目的所决定的；解析不过为了更深刻地认识事物的实质特色，揭穿其发展变化的趋向和原由；计算求得的各项数额不过为这——目的服务，对其精确性的要求其实不高，常常能表示出序次性、趋向性以及大体的影响程度。这类科学的抽象解析方法在研究复杂的经济现象和经济活动中是必不行少的。 3．要素代替的序次性。计算解析过程中一个突出的问题是要素的序次性。特别是进行 两个企业之间的比较解析时，分解的序次—定得相同，不然不具可比性；自然，即即是同一 企业内部，对同一问题进行解析，分解的序次也应相同。 这是因为，计算同一种要素变动对 综合指标的影响，假如它在计算公式中的地址变动了， 相应地会出现不一样的计算结果。 平常 确立各要素代替序次的方法是： 左右解析的要素中，假如既有数目指标又有质量指标， 应先 查明数目指标变动的影响，而后再查明质量指标变动的影响； 假如既有实物量指标又有价值 量指标，这是因为价值量即使不变，实物量的变化最后也将影响价值量的变动； 假如有几个 数目的指标和质量指标，要分清它们的互相依存关系， 何者是基本要素，何者是次要的要素， 据此确立代替的序次。最后，值得一提的是，无论计算公式中各影响要素的序次如何变动， 因为各要素起作用的数额、百分比不一样样，故起作用的高低程度不变。比方： (1)K=ABC与 (2)K=BCA 式中各要素的影响百分比为A60％、B30％、C10％，而(2)式中各要素的影响百分比为B33％、C11％、A56％。 二、成本花费的要素解析 以上介绍的是要素解析中最为简单的例子， 下边介绍比较复杂、深入的应用。