税务稽查执法风险防范防范.pptVIP

主要内容 一、税务稽查执法风险概述 二、执法风险表现形式 三、执法风险成因 四、怎样防范执法风险 * 一、税务稽查执法风险概述 （一）概念 稽查机关及其稽查人员在稽查执法活动中，由于执法不当或者违法违纪行为，侵犯了国家或税务行政管理相对人的合法权益，导致税务机关及其执法人员可能面临承担不利法律后果的情形。 * （二）特征 主体 职权 客观 责任 行使职权或履行职责 行为不当、违法违纪造成损害后果 承担法律责任 稽查机关或稽查人员 * （三）分类 税务机关执法风险 税务人员执法风险 复议、诉讼 具体行政行为被 撤销或变更 行政赔偿 做出或者判决赔偿 执法过错责任风险 行政责任风险 刑事责任风险 * 执法过错责任风险 指税务执法人员在执行职务过程中，因故意或者过失，导致税务行政执法行为违法而被追究责任的可能性。 如：《河北省国家税务局税收执法过错责任追究办法》 追究形式：批评教育、责令作出书面检查、通报批评、责令待岗、暂停执法资格。取消经济惩戒。 * 行政责任风险 指执法人员的执法过错较轻，尚未触及刑罚，但应受到系统内部党纪、政绩处分的风险 如：《税收违法违纪行为处分规定》 追究形式：行政责任——警告、记过、记大过、降级、撤职、开除 * 刑事责任风险 指执法人员的执法过错较为严重，应承担刑事责任。 贪污贿赂类：受贿罪 渎职类：1、滥用职权 2、玩忽职守 3、徇私舞弊不移交刑事案件 4、徇私舞弊、不征或少征税款 5、徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪 受贿罪 刑法第三百八十五条 受贿罪是指国家工作人员利用职务上的便利，索取他人财物，或者非法收受他人财物，为他人谋取利益的行为。 最高人民检察院《关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定（试行）》规定：“‘利用职务上的便利’，是指利用本人职务范围内的权力，即自己主管、负责或者承办某项公共事务的职权及其所形成的便利条件 国家工作人员在经济往来中，违反国家规定，收受各种名义的回扣、手续费，归个人所有的，以受贿论处。 认定标准： １、个人受贿数额在５千元以上的； ２、个人受贿数额不满５千元，但具有下列情形之一的： （１）因受贿行为而使国家或者社会利益遭受重大损失的； （２）故意刁难、要挟有关单位、个人，造成恶劣影响的； （３）强行索取财物的 玩忽职守罪 玩忽职守罪是指国家机关工作人员严重不负责任，不履行或不正确地履行自己的工作职责，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为。 1.违反岗位职责；2.造成严重后果；3.刑法上的因果关系 玩忽职守罪是以结果定罪，认定标准：1、造成直接损失30万元、间接损失150万元；2、严重危害国家声誉、造成恶劣社会影响。 滥用职权罪 滥用职权，是指不法行使职务上的权限的行为，即就形式上属于国家机关工作人员一般职务权限的事项，以不当目的或者以不法方法，实施违反职务行为宗旨的活动滥用职权的行为主要表现为以下几种情况：一是超越职权，擅自决定或处理没有具体决定、处理权限的事项；二是玩弄职权，随心所欲地对事项作出决定或者处理；三是故意不履行应当履行的职责，或者说任意放弃职责；四是以权谋私、假公济私，不正确地履行职责 滥用职权罪是以结果定罪，认定标准：1、造成直接损失20万元、间接损失100万元；2、严重危害国家声誉、造成恶劣社会影响。 徇私舞弊不移交刑事案件罪 刑法第四百零二条 徇私舞弊不移交刑事案件罪是指行政执法人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的行为。 本罪的前提，“徇私舞弊”，根据最高人民检察院《关于渎职侵权犯罪案件立案标准的规定》，“徇私”是指“徇私情、私利”。往往表现为贪图钱财，贪图女色，屈从亲友私情或者为徇其他私情、私利等等。而所谓“舞弊”，则是指“伪造材料，隐瞒情况，弄虚作假”。如果行为人不移送案件不是由于徇私情、私利，而是由于工作失误造成的，或者虽然“徇私”了，但并未“舞弊”的，不构成本罪。 一般情况下：税务稽查人员所查办的行为人偷税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税犯罪案件就属此列。 刑法第四百零四条 《刑法》第404条徇私舞弊,不征或者少征应征税款罪是指税务机关的工作人员徇私舞弊,不征或者少征应征税款,致使国家税收遭受重大损失的,处五年以下有期徒刑或者拘役；造成特别重大损失的,处五年以上有期徒刑。 ????犯罪构成的要件：??? 1、犯罪