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成本核算流程 Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998 一、 生产成本核算总体逻辑 三一重工成本核算主要借助 SAP R/3 CO 模块进行作业成本核算。SAP 的生产成本计算基于计划部门下达的生产订单，与 FI、MM、PP 模块紧密相连，实现了数据的高度集成。 作业成本核算原理: 合 计285,371 合 计 285,371 150,168 435,539 传统成本核算方法： 成本项目 W产品 K产品 合计 直接材料 143,491 87,816 231,307 直接人工 58,349 10,408 68,757 制造费用 83,531 51,945 135,475 成本项目 W产品/10台 K产品/50台 合计 直接材料 14,349 1,756 — 直接人工 5,835 208 — 制造费用 8,353 1,039 — 合 计 28,537 3,003 — 作业成本核算方法： 制造费用项目 数额 W产品 K产品 成本动因 人工成本 准备工作 12,590 3,597 8,993 10 25 材料处理 12,383 4,128 8,255 60 120 产品分类人员及包装人员 9,760 3,253 6,506 60 120 车间管理人员 3,787 1,262 2,524 60 120 检验人员 32,688 3,846 28,842 10 75 小 计 71,206 16,086 55,121 机器费用 设备折旧 50,526 18,947 31,579 300 500 机器动力电费 16,816 6,306 10,510 300 500 热和照明 6,911 2,592 4,320 300 500 小 计 74,253 27,845 46,408 辅料费用 材料耗用 2,127 818 1,309 50 80 小 计 2,127 818 1,309 其他制造费用 其他 17,889 6,708 11,180 300 500 小 计 17,889 6,708 11,180 合 计 165,475 51,457 114,018 两种方法成本比较： 成本项目 W产品/10台 K产品/50台 合计 直接材料 14,349 1,756 — 直接人工 5,835 208 — 制造费用 5,146 2,280 — 合 计 25,330 4,245 — 成本项目直接材料 成本项目 直接材料 直接人工制造费用 W产品/10台 K产品/50台 - - - - 合 计 -38.4% -11.2% 119.5% 41.3% 合计 — — — — 应该是作业，分配的依据应该是作业的耗用数量，即对每种作业都单独计算其分配率，从而把该作业的成本分配到每一种产品。 所以，产品消耗作业，作业消耗资源；生产导致作业发生，作业导致成本发生, 作业是成本管理的重点。但是： 1、作业成本法的推行将影响到企业各层次的员工，因此，用作业管理思想来整合各层次各部门，获得领导支持和员工参与是必须的； 2、作业成本法有较大的实施成本。 成本核算流程： 1、实物流：目前标准生产工艺、物流、生产订单路线图如流程图 CO-01: 流程编号：CO_01模具车间 流程编号：CO_01 模具车间 胶管车间 模具领用 材料领用 自制半成品领用 电子车间 制 机加车间作 车 投料（同一工厂） 间 下料车间(下料中 心) 实物转移 订单入库 冷作车间 装配车间 实物转移 调试车间 喷漆车间 领料 领料 订单入库 订单入库 领料 领料 领料 转储（跨工厂） 下料线边库 机加冷作线边库 装配线边库 调试线边库 喷漆线边库 发料 发料 配送 发料 发料 商务库房 成品库 附属车间：模具车间、胶管车间、电子车间 订单主要经过： 下料车间（下料中心）、制作车间（机加车间、冷作车间）、装配车间、调试车间、喷漆车间等主要工序。 下料车间订单完工时进入下料线边库，制作车间订单完工时进入装配线边库，喷漆车间订单完工时进入喷漆线边库（或成品库），再直接向装配订单发料，由装配车间办理入库。 2、价值流（资金流） 与标准工艺流程和物流相对应，成本价值流转如流程图 CO_02，成本价值流随订单流逐步结转，最终在主机订单完工入库时结转到产成品成本。 流程编号：CO_02 流程编号：CO_02 模具车间 胶管车间 电子车间 成品库 下料订单成本归集  自制半成品成本到订单 模具成本进制造费用 制 机加订单 作 成本归集车 间 冷作订单成本归集  装配成本归集  自制半成品成本到订单 主机订单 实物转移  调试成本归集  主机订单完工， 将订单成本转入产成品 实物转移 喷漆订单成本归集 材料成本到订单 自制半成品订单完工，将成本转入线边库  自制半成