财务会计学之流动负债.pptVIP

核算 （5） （6） 第三十一页，共五十九页。 核算 （7） 第三十二页，共五十九页。 核算 借: 应交税费-未交增值税 贷:应交税费-增值税(转出未交增值税) 借:应交税费-未交增值税 应交税费-增值税(已交税金） 贷:银行存款 当月多交的: 交纳 第三十三页，共五十九页。 二、消费税 (一)概述 目的 扩大财政收入来源、 引导消费，调节结构 纳税人 在我国生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个人 征收方法 从价 定税 从量 定税 应纳税额=销售额×税率 应纳税额=销售额×单位税额 第三十四页，共五十九页。 （二）核算 1.销售应纳消费品时,例如价款1万(不含税)增值税率17%,消费税率10% 第三十五页，共五十九页。 2.视同销售: （二）核算 用于长期投资、在建工程、非生产机构等 例如产品成本1万,售价2万。 17% 、 5% 第三十六页，共五十九页。 纳税义务人 三、营业税 在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的单位和个人 应税劳务 建筑业 金融保险业 邮电通讯业 文化体育业 娱乐业 服务业 计算 应纳税额=营业额×税率 交通运输业 核算 营业税金及附加 第三十七页，共五十九页。 概念 四、资源税 (一)概述 指国家对我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人征收的税种 计算 应纳税额=课税数量 ×单位税额 课税数量为销售数量或自用数量 第三十八页，共五十九页。 销售 （三）核算 借 贷:应交税费-资源税 自产自用 借: 贷:应交税费-资源税 第三十九页，共五十九页。 外购液体盐加工固体盐 （三）核算 允许抵扣购入液体盐已交纳的资源税 购入： 第四十页，共五十九页。 加工成固体盐销售 ： （三）核算 差额上交： 第四十一页，共五十九页。 (一)目的 五、城市维护建设税 为了加强城市的维护建设,扩大和稳定维护建设的资金来源而开征的一种税 (二)核算 借:营业税金及附加 贷:应交税费— 城市建设税 第四十二页，共五十九页。 第八章 流动负债 理解流动负债的涵义与分类；熟悉流动负债的内容；掌握各种流动负债（尤其是税金）的会计核算方法。 第一页，共五十九页。 第一节 应付款 一、应付账款 概念 指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供货单位的款项。 第二页，共五十九页。 入账时间 以所购物资的所有权转移或接受劳务已发生为标志，具体为： 材料物资和发 票帐单同时到达 材料物资已 到，发票未到 材料物资未 到，发票已到 第三页，共五十九页。 账户 应付账款 发生 偿还 抵付 冲销 * 第四页，共五十九页。 核算 购料 借：材料采购 应交税费-增值税（进项） 贷：应付账款 支付略 确实无法支付的应付款结转时 借：应付账款 贷：资本公积—其他资本公积 注：付款时获取的现金折扣冲减财务费用 第五页，共五十九页。 二、应付票据 概念 由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 也是委托付款人允诺在一定时期内支付一定款项的书面证明。 第六页，共五十九页。 帐户 应付票据 发生 承兑 到期结转 * 第七页，共五十九页。 核算 购料签发票据 支付手续费 借： 贷： 不带息票据到期 ? 借： 贷： 第八页，共五十九页。 核算 带息票据 例：企业2000年10月1日开出一张面值为10万，12% 6个月的商业汇票还前欠货款 。 发生 年末计息 还本付息 第九页，共五十九页。 第二节 应交税费 应交税费 企业在生产经营过程中产生的应向国家交纳的各种税费 第十页，共五十九页。 一、增值税 (一)概述 增值税 是就货物和劳务的增 值部分征收的一种税 增值额 是企业销售收入减相应的外购材 料、商品等成本的差额 纳税义务人 在我国境内销售货物或提供加工、 修理、修配劳务及进口货物的单 位和个人 税率 基本税率17% 低税率13%出口零税率 第十一页，共五十九页。 (二)进项税额及其抵扣 1、概念 进项税额指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或负担的增值税额 第十二页，共五十九页。 2、准予抵扣的进项税额 取得的增值税专用发票上注明的增值税额 从海关取得的