企业合同涉税审查要点.pdfVIP

企业合同涉税审查要点 1 ：设置税收政策变化特别条款。 增值税虽是价外税，但是与定价也存在密切关系，谈判重要考虑增值税税 率事项，主要是对税率下调事项进行明确，避免引发纠纷。 2 ：关注合同生效及纳税义务发生时间。 签订合同不代表合同立即生效，同时需要关注纳税义务发生时间的规定。 如财税〔 2016〕36 号规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得 索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 3 ：交易价款或报酬应含税。 从商业交易的惯例来看，交易价款应该包含税款，合同中明确交易价款为 含增值税价款，可以减少交易双方围绕增值税可能发生的争议，尤其在税 改频繁期间。 4 ：明确交易方纳税人身份。 一般纳税人和小规模纳税人，在增值税计税方法、税率 （征收率 ）上存在 差别 ，交易合同中应明确纳税人身份 ，必要时可将营 业执照复印件 、一般 纳税人资格认定复印件作 为合同的 附件 ，明确开票类型 、开具 日期、送达 期 限等内容。 5 ：取得合法有效抵扣凭证。 无法取得增值税专用发票、其他合规抵扣凭证或者不合规发票，对受票方 都会造成法律和经济损失，可考虑将增值税发票的取得和开具与收付款义 务相关联，并就开具发票所造成的违约行为约定违约金、损失赔偿金。 6 ：注意合同标的、数量、质量变更的税务处理。 如果合同标的发生变更，则可能涉及到混合销售、兼营的风险，纳税人需 要关注发生的变更是否对其有利，必要时，需要在合同中区分不同项目的 价款。 7 ：价外费用的定性。 增值税纳税人的销售额，不仅包括价款，还有价外费用，即价外收取的各 种性质的收费，建议与价款没有关联的费用可以签订独立合同，避免被课 税。 8 ：注重三流一致，防范虚开风险。 三流一致 ，三证统一 ，合同与企业 的账务处理 相 匹配 ，合同与企业 的税务 处理 相 匹配 ，合同与企业 发票开具相 匹配 ，使得法律凭证、会计凭证和税 务凭证的三证统一 。