朱小平-初级会计学（第六版）第6章.pptxVIP

第六章 会计账簿;学习目标 掌握账簿按用途的分类、各种账簿的格式、序时账簿的登记方法 、明细分类账簿的登记方法、总分类账和明细分类账之间的关系、账簿的更正方法 理解账簿按形式的分类、账簿各要素的作用、账簿的更换 了解账簿的作用、设置的原则和账簿的启用原则 ;1、会计账簿的概述 ; 会计的含义;会计账簿的定义 简称账簿 一般在手工记账的情况下是指是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成 可以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿册。 ;设置和登记会计账簿的作用 提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据 确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用 提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据 提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据 ;设置账簿的原则 确保全面、系统地核算各项经济业务，为经营管理提供系统、分类的会计核算资料。 在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。 账簿格式要力求简明实用，提供经营管理所需要的各项指标。 ; 会计账簿的分类;;2、会计账簿的登记 ;分类账的设置和登记; 会计账簿的基本要素;序时账簿 也称日记账 按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。 格式： 现金日记账 银行存款日记账 ; 现金日记账格式;现金日记账的登记方法 现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。 每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。 ; 银行存款日记账格式;银行存款日记账的登记方法 银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记??? 每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。 ; 分类账的设置和登记;返回;总分类账簿的登记方法;明细账簿; 三栏式明细分类账; 数量金额式明细分类账; 多栏式明细分类账;3、记账的规则; 在启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。 在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”，其内容包括启用日期、账簿页数、记账人员和会计主管人员姓名，并加盖人名章和单位公章。记账人员或会计人员调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，由交接双方人员签名或盖章。 启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页数，另加目录，记明每个账户的名称和页次。 ; 登记账簿时，逐项登记入账，做到数字准确，摘要清楚，登记及时。 登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并在记账凭证中的“记账符号”栏注明已经登账的符号(如“√”)，表示已经记账。 账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的1/2。 登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。但下列情况可以用红色墨水记账： 按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在 余额栏内登记负数余额； 会计制度中规定用红字登记的其他记录。 ; 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白” 或 “此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 每一账页登记完毕结转下页时，应结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页的摘要栏内注明“转后页”字样，在次页的摘要栏内注明“承前页”字样。 由于记账凭证错误而导致账簿记录发生错误，应按已经更正的记账凭证登记账簿，进行更正。 ; 更正错账的规则 ;划线更正法 适用情况 使用如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证无错误，即纯属账簿记录中的文字或数字上的笔误，可用划线更正法予以更正。 更正方法 将错误的文字或数字上划一条红线横线注