朱小平-初级会计学（第六版）第8章.pptxVIP

第八章 编制报表前的准备工作;学习目标 掌握期末账项调整，对账的内容和结账的方法，财产清查结果的会计处理 理解编表前准备工作的意义及其在会计循环中的地位，编制工作底稿的作用 了解财产清查的意义、种类、一般程序和方法 ;;1、编表前准备工作的意义和内容 ; 编表前准备工作的意义和内容 ;2、期末账项调整 ; 应计收入的账项调整;例8-1 明光工厂12月末接到银行通知，本季度的利息收入为 6200元。假设明光工厂10月、11月预计利息分别为2000元。 10月、11月编制的会计分录为： 借：其他应收款 2000 贷：管理费用 2000 12月编制的会计分录为： 借：银行存款 6200 贷：管理费用 2200 其他应收款 4000 如果该企业于收到利息时进行会计处理，其编制的会计分录为： 借：银行存款 6200 贷：管理费用 6200 ;应计费用 指那些已在本期发生 因款项未付而未登记入账的费用 企业发生的费用，本期已经受益，但这些费用尚未支付 故在日常的账簿记录中尚未登记入账 如应付银行借款利息支出、保险费支出、大修理费用支出等 凡属于本期的费用，不管其款项是否支付，都应作为本期费用处理，期末应将那些属于本期费用而尚未支付的费用调整入账 ;例8-2 明光工厂12月末根据银行借款金额和借款利息率估算，本季度应付银行借款利息支出为10000元.企业按照权责发生制的原则，根据银行借款的金额和借款利息率估算，10月、11月银行借款利息支出分别为3000元，并将其登记入账 10月、11月编制的会计分录为： 借：管理费用 3000 贷：预提费用 3000 12月编制的会计分录为： 借：预提费用 6000 管理费用 4000 贷：银行存款 10000 如果企业于支付利息时进行会计处理，其编制的会计分录为： 借：管理费用 10000 贷：银行存款 10000 ;收入分摊 指企业已经收取有关款项，但未完成销售商品或提供劳务，需在期末按权责发生制确认本期的收入，并调整以前预收款项时形成的负债 已收款入账，因尚未向付款单位提供商品或劳务，或财产物资使用权，不属于收款期的收入，收到的款项是一种负债性质的预收款项，应在向付款单位提供商品或劳务，或财产使用权的期间确认收入 ;例8-3 明光工厂年初收到承租固定资产的单位交来的本年全年固定资产租金收入120000元，并已存入银行。 本月实现的收入为10000元，根据上述经济业务编制的会计分录为： 1月收款时 借：银行存款 120000 贷：预收账款 120000 此后每月确认当期实现的收入时 借：预收账款 10000 贷：营业收入 10000 ;费用分摊 指企业的支出已经发生，能使若干会计期间受益，为正确计算各个会计期间的盈亏，将这些支出在其受益的会计期间进行分摊 如固定资产折旧费用的计提、营业成本的结转、营业税金的计算缴纳、所得税的计算缴纳等 ;例8-4 假设前例企业的账项调整发生在结转本年利润之后，则调整的内容为（设该企业适用的所得税税率为25%） 调整本年利润增加=10000+6200-4000=12200 调整所得税=12200*25%=3050 据此编制的会计分录为： 借：所得税费用 3050 贷：应交税费 3050 借：营业收入 10000 管理费用 2200 贷：利润分配 9150 所得税费用 3050 ;3、对账和结账;;4、财产清查; 财产清查的意义; 财产清查的分类; 财产清查的方法; 财产清查结果的账务处理;;存货清查结果的账务处理 一般的