中国现行税制企业所得税.pptxVIP

会计学1 2023/1/102本章主要内容：第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的纳税人、课税对象和税率第三节 计税依据与应纳税额的计算第四节 资产的税务处理第五节 关联方交易、转让定价及其纳税调整第六节 税收优惠第七节 征收管理第1页/共75页 2023/1/103所得课税概述一、所得课税的概念所得课税：是所有以纳税人各项所得或收益为课税对象课征的税种的统称所得额：是所得税的课税对象二、所得课税的类型按纳税人不同，分为：企业所得税 个人所得税第2页/共75页 2023/1/104企业、公司、法人、非营利组织企业按照组织形式不同，可分为：－－公司：股份有限公司 有限责任公司 法人组织－－合伙企业－－个人企业 非法人组织法人：企业法人：财团法人 机关法人 事业单位法人 社会法人第3页/共75页 2023/1/105个人所得税按征管不同：综合所得税型：将纳税人一定时期内的各种收入汇总设计累进税率计征分类所得税型：将纳税人的各种收入分类，分别设计税率课征混合所得税型：将纳税人各项不同性质的所得先分类计征，再汇总所得，对超过规定数额以上的部分设计累进税率计征我国现行的所得税包括：企业所得税、个人所得税（外商投资企业和外国企业所得税、农业税取消）第4页/共75页 2023/1/106三、特点税收负担的直接性税收分配的累进性税收征管的复杂性税收收入具有弹性第5页/共75页 2023/1/107第一节、企业所得税概述一、概念二、产生与发展三、制度设计原则四、所得税的特点五、所得税立法原则六、所得税的作用第6页/共75页 2023/1/108一、概念二、产生与发展： 英国1799年最早实施我国：1950年，工商业税、存款利息所得税、薪给报酬所得税1958年，工商业税—集体企业，国企—利润上缴1980年，中外合资经营企业所得税第7页/共75页 2023/1/1091981年，外国企业所得税1984年，国营企业所得税、调节税1985年，集体企业所得税1988年，私营企业所得税1991年7月，外资企业所得税合并1994年，内资所得税合并—企业所得税2008年，内外资所得税合并第8页/共75页 2023/1/1010《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过 本法自2008年1月1日起施行1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和1993年12月13日国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》同时废止 第9页/共75页 2023/1/1011三、制度设计原理1.纳税人：独立法人、独立核算2.税基：应纳税所得额 会计利润、成本核算3.税率：累进税率、比例税率 理论与现实第10页/共75页 2023/1/10124.税收优惠：直接优惠：法定减免 特定减免 间接优惠：税收抵免 税收豁免 加速折旧四、所得税的特点五、所得税立法原则六、所得税的作用第11页/共75页 2023/1/1013第二节 企业所得税（8章60条） 的纳税人、课税对象和税率一、纳税人二、课税对象三、税率第12页/共75页 2023/1/1014第二节 企业所得税（8章60条） 的纳税人、课税对象和税率一、纳税人：在我国境内的企业和其他取得收入的组织包括外商投资企业和外国企业不包括个人独资企业、合伙企业企业： 居民企业：登记注册 管理机构 非居民企业：设立机构、场所 未设立机构、场所，但有来自我国境内所得 无限纳税义务、有限纳税义务第13页/共75页 2023/1/1015第14页/共75页 2023/1/1016居民企业与非居民企业的区分居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。　　非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。　　实际管理机构，是指对企业的