项目二货币资金与支付结算.pptxVIP

会计学库存现金银行存款其它货币资金以货币形态存在的资金用什么 支付？货币资金第1页/共40页 企业要经营, 要购置固定资产、购买材料、商品、支付工资等第2页/共40页任务一 库存现金的核算 库存现金是指企业存放于企业财会部门，由出纳人员负责管理，作为日常零星开支用的现款。现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关的现金管理制度。第3页/共40页一、库存现金的内部控制制度 1）现金的使用范围（1）职工工资，津贴、奖金和各种劳保福利费（2）个人劳务报酬（3）根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金。（4）各种劳保、福利以及国家规定的对个人的其他支出。（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。（6）出差人员必须随身携带的差旅费。（7）结算起点1000元以下的零星支出。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 第4页/共40页 2）库存现金限额 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。 现金的限额是由企业开户银行根据企业的实际需要核定的，一般不得超过本单位3至5天正常零星开支需要量。超过限额部分应于当日终了前送存银行。第5页/共40页现金管理工作的“十不准”1.不准坐支现金2.不准以白条顶替现金3.不准挪用现金4.不准私人借用公款5.不准单位之间套换现金6.不准假造用途套取现金7.不准将单位收入的现金以个人名义存储8.不准用银行账户代其他单位存入或支取现金9.不准用任何票证代替人民币10.不准超库存限额存留现金第6页/共40页 坐支现金是指企业将自己的现金收入直接用于自己的现金支出的现象。 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得 “坐支”现金。1.总分类核算： “库存现金”总账1001 库存现金3. 现金清查的核算2．序时核算：现金日记账增加数减少数结余数第7页/共40页二、库存现金的会计核算账户设置第8页/共40页1、库存现金收入的核算借：库存现金 贷：银行存款/其他业务收入/其他应收款等2、库存现金支出的核算借：管理费用/应付职工薪酬/银行存款等 贷：库存现金 例题第9页/共40页【例2-1】红星公司经银行核定现金库存限额为20000元，12月4日发生下列现金收、付业务： （1）从银行提取现金1 500（银付1号） 借：库存现金1 500 贷：银行存款1 500（2）厂部王飞出差预借差旅费1 000元（现付1号）借：其他应收款—王飞 1000 贷：库存现金1000 例题第10页/共40页（3）行政科购办公用品50元，经办人用现金支付，经有关人员审批后将发票报销（现付2号） 借：管理费用—办公用品费50 贷：库存现金50（4）厂办公室张明上月出差预借差旅费800元，回厂后报销差旅费600元，交回余款200元（现收2号） 借：库存现金200 管理费用600 贷：其他应收款—张明800第11页/共40页库存现金日记账2008凭 证摘 要对应科目收入支出结余月日类别号数124承前页34002900500124银付1提取现金银行存款1500124现付1王飞出差借支其他应收款1000124现付2支付办公用品费管理费用50124现收2张明退还借支余额其他应收款200124本日收付合计及余额170010501150……1231本月发生额及余额820071001600第12页/共40页练一练1.从开户银行提取现金60 000元备用。2.出租包装物收到租金800元。3.职工李义出差预借差旅费5 000元， 以现金支付。4.以现金支付职工培训讲课费1 000元。第13页/共40页三、现金清查的会计核算 现金清查包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期和不定期的盘点、核对。 现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场。对于现金清查结果应编制“库存现金盘点报告表”。 账务处理：账户设置：第14页/共40页 现金的清查 “库存现金清查盘点报告表”“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”1901 待处理财产损溢审批前审批后发生盘盈（溢余）处理盘亏（短缺）发生盘亏（短缺）处理盘盈（溢余）第15页/共40页现金长、短款的核算 如果发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入“其他应收款”；属于无法查明的其他原因，计入“管理费用”。 2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”。第16页/共40页现金溢余溢余时借：库存现金 贷：待处理财产损溢—…查明原因，批准处理借：待处理财产损溢—… 贷：其他应付款（应支付有关 人员或单位） 营业外收