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企业所得税管理实务 ——汇缴管理 2010年2月 第一页，共三十一页。 企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 第二页，共三十一页。 一、查账征收企业的汇缴管理 根据国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知（国税发[2009]79号）的规定,对查账征收企业的汇算清缴管理包括汇算清缴范围、汇算清缴期限、涉税事项的报批和报备、申报受理与审核、关联申报、补抵退税、后续管理和跨地区经营汇总纳税企业汇缴管理等8个方面的内容。 第三页，共三十一页。 （一）汇算清缴范围 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 汇算清缴范围按征收方式划分：包括查账征收企业所得税企业和核定应税所得率征收企业所得税企业，不包括