营改增的背景.pptxVIP

会计学1 由上而下全单位都要知道营改增营业税清算及发票过渡增值税原理中进项流程改造需要前期筹划和客户沟通工作要点第1页/共9页 增值税背景第2页/共9页 增值税发展史1994年2004年2009年2012年-2016年2010年-2011年13542增值税发展1994年，价税制改革1994年我国实行分税制改革，尽管这次改革的主要内容是确定中央政府与地方政府之间的财政关系。2004年，东北三省装备制造转型试点2004年7月1日起，国家针对性地在东北三省范围内的装备制造业等八大行业率先进行增值税转型改革的试点工作。2009年，设备、车辆全国范围可抵扣2008年11月5日，国务院第34次常务会议修订通过了《中华人民共和国增值税暂行条例》，并于2009年1月1日实施。2010年-2011年，“营改增”酝酿期2012年-2016年，“营改增”全面开展第3页/共9页 消费型增值税收入型增值税生产型增值税增值税类型只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。这样，就整个社会而言，生产资料都排除在征税范围之外，该类型增值税的征税对象仅相当于社会消费资料的价值，因此称为消费型增值税。只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。第4页/共9页 “营改增”背景在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。然而，随着经济快速发展，这种税制不利于经济结构优化。同时在税收征管实践中造成了一些困境。（视同销售、混业经营、混合销售）重复征税，造成增值税链条中断。营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会对原营业税单位导致重复征税。而对现行增值税单位，由于在购进服务环节不能取得增值税专用发票，无进项可抵扣，最终导致对未增值部分也要缴纳增值税，这与增值税自身定义相违背。（中性原则）第5页/共9页 “营改增”背景制约了服务业发展。从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。比如，由于企业外购服务所含营业税无法得到抵扣，企业更愿意自行提供所需服务而非外购服务，导致服务生产内部化，不利于服务业的专业化细分和服务外包的发展。第6页/共9页 在上海试点 “营改增”电信业纳入“营改增”试点试点 在全国推广铁路运输和邮政服务业纳入“营改增”试点扩大至8个省（直辖市）决定试点“营改增”“营改增”全面推开2016.5.12011.112012.12012.72013.8.12014.1.12014.6.1交通运输业（不包括铁路运输）和部分现代服务业分批扩大至北京市、天津市、江苏省、浙江省（含宁波市）、安徽省、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）部分现代服务业适当扩大范围，纳入了广播影视作品的制作、播映、发行等房地产企业、建筑企业、金融保险业和生活服务业“营改增”历程自2013年8月1日起，根据财税[2013]37号文：“原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣”。第7页/共9页 为何仍然叫“试点”对于今年5月1日全面推行的营改增改革试点。楼继伟解释了改革后为何仍然叫“试点”。他指出，原来增值税和营业税并存造成了一定扭曲，包括企业行为和财务行为的扭曲，因此改革中采取了不少过渡措施，全面推开后是一种全面的试点。下一步将在此基础上制定增值税法案，然后交全国人大正式批准，即按照税收法定原则废除营业税。第8页/共9页