会计从业基础计算分析.docxVIP

PAGE / NUMPAGES 会计从业资格考试会计基础计算分析题详解 专题一:固定资产处置，通过“固定资产清理〞科目核算。　处置的根本程序　1.将出售.报废和毁损的固定资产转入固定资产清理。 清理的分录： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产　2.核算发生的清理费用，借：固定资产清理。——贷记“银行存款〞　3.核算出售收入和残料变价收入，借记“银行存款〞或“原材料〞——贷：固定资产清理。　4.计算应收取的保险赔偿，借记“其他应收款〞—— 贷：固定资产清理。 核算应缴纳的相关税费（出售无形资产和不动产）。借：固定资产清理。——贷记“应交税 费——应交营业税〞6.结转清理净损益，计入固定资产清理。属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失〞科目；属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失〞科目。 【例题1】企业出售一座建筑物，原价2 000 000元，已使用6年，计提折旧300 000元，支付清理费用10 000元，出售收入为1 900 000元，营业税率5%。编制会计分录如下：1.固定资产转入清理： 借：固定资产清理 　　　 1 700 000（清理本钱） 累计折旧 　　　 　　300 000 贷：固定资产 　　　 　　2 000 0002.支付清理费用： 借：固定资产清理 　　　 10 000 贷：银行存款 　　　 　　10 000 3.收到价款： 借：银行存款　　　　　　 1 900 000 贷：固定资产清理　　　　1 900 0004.计算应交纳的营业税（1 900 000×5%=95 000元）： 借：固定资产清理 　　　　 95 000 贷：应交税费——应交营业税 95 0005.结转固定资产清理后的净收益： 借：固定资产清理 　　　 　　　　　　　　95 000 贷：营业外收入——处置非流动资产净收益　　95 000 历年考试试题： 【例题·多项选择题】1—5 题资料：某小企业以80 万元价格对外出售厂房，该房产的原值为100 万元，已提折旧60万元，转让该房产适用的营业税率为5%。1.该企业固定资产的以下相关业务通过“固定资产清理〞科目进行核算的有（　）。 C.固定资产毁损.报废　 【参考答案】AC 2.以下对该项固定资产转入销售时应编制的会计分录描述正确的有（　）。A.按该房产的原值贷记“固定资产〞科目B.按该房产的已提折旧借记“累计折旧〞科目C.按该房产的账面净值借记“固定资产清理〞科目D.按该房产的账面净值借记“其他业务支出〞科目【参考答案】ABC 3.以下对收到该房产销售价款所编制的会计分录描述不正确的有（　）。A.按实际收到的价款借记“其他业务收入〞账户B.按实际收到的价款贷记“其他业务收入〞账户C.按实际收到的价款借记“固定资产清理〞账户D.按实际收到的价款贷记“固定资产清理〞账户【参考答案】ABC 4.以下该项房产销售时涉及的营业税描述正确的有（　）。A.出售该房产应缴纳的营业税额为4 万元B.出售该房产应缴纳的营业税额为5 万元C.出售该房产应缴纳的营业税应记入“固定资产清理〞账户的借方D.出售该房产应缴纳的营业税应记入“其他业务支出〞账户的借方【参考答案】AC 5.以下对该房产出售所取得的净收益的描述正确的有（　）。【参考答案】ABCD【答案解析】净收益=80-4-（100-60）=36万元。 以下6～9题为某企业某月连续发生的经济业务，该企业采用《小企业会计制度》6.【例题·单项选择题】报废设备一台，该设备原价80000元，已提折旧78000元，应借记：“（　）〞2000元A.累计折旧　 C.营业外支出　 【参考答案】D 7.【例题·单项选择题】该报废设备发生清理费用500元，应（　）A.借：营业外支出　　　　500　 　B.借：待处理财产损溢　　500C.借：固定资产清理　　　500　　 D.贷：待处理财产损溢　　500 【参考答案】C 8.【例题·单项选择题】该报废的设备残料变价收入200元，该设备清理的净损益为（　）A.2700元　 C.1300元　 【参考答案】