可供出售金融资产知识概述.pptVIP

第七节 可供出售金融资产 一、可供出售金融资产的概述 二、可供出售金融资产的会计处理 三、可供出售金融资产的减值 第一页，共三十八页。 可供出售的金融资产是指初始确认时即被指定 为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资 产以外的金融资产： （1）贷款和应收款项； （2）持有至到期投资； （3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 一、可供出售金融资产的概述 第二页，共三十八页。 账户设置 可供出售金融资产 成本 公允价值变动 股票投资 明细账 应收股利 现金股利 二、可供出售金融资产的会计处理 第三页，共三十八页。 账户设置 可供出售金融资产 成本 利息调整 债券投资 明细账 应收利息 利息 二、可供出售金融资产的会计处理 应计利息 公允价值变动 第四页，共三十八页。 （一）可供出售金融资产的初始计量 可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。 支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。 第五页，共三十八页。 初始确认金额 取得时的公允价值 和交易费用之和 尚未发放的现金股利或尚未领取的债券利息 确认为应收项目 应收股利 应收利息