审计学课件-销售与收款循环审计.pptVIP

销售与收款循环审计 第一节 销售与收款循环的业务活动 一、销售与收款循环的业务活动 (一) 销售业务 (1) 接受顾客订单。 (2) 批准赊销信用。 (3) 按销售单供货。 (4) 按销售单装运货物。 (5) 向顾客开具账单。 (6) 记录销售。 (二) 收款业务 (1) 办理和记录现金、银行存款收入。 (2) 注销坏账。 (3) 提取坏账准备。 (三) 销售退回、销售折扣与折让业务 即办理和记录销售退回、销售折扣与折让。 二、销售与收款循环的凭证和记录 (1) 顾客订货单 (2) 销售单。 (3) 发运凭证。 (4) 销售发票。 (5) 商品价目表。 (6) 贷项通知单。 (7) 应收账款明细账。 (8) 主营业务收入明细账。 (9) 折扣与折让明细账。 (10) 汇款通知书。 (11) 现金和银行存款日记账。 (12) 坏账审批表。 (13) 顾客月末对账单。 (14) 转账凭证。 (15) 收款凭证。 第二节 销售与收款循环的内部控制及测试 一、销售与收款循环的内部控制 (一) 职责分工控制 在销售与收款循环中，必须分离的职务主要有：坏账应由销售、记账之外的人员确认；赊销批准与销货职能应分离；发货、开票、收款、记账职责应分离。 (二) 授权审批控制 (1) 赊销必须经有关人员审批。 (2) 发出货物必须经有关人员审批。