企业所得税汇算清缴政策辅导培训.pptVIP

（二）下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申 报扣除： 1、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转 让、变卖非货币资产的损失； 2、企业各项存货发生的正常损耗； 3、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的 损失； 4、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡 发生的资产损失； 5、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市 场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的 损失。 前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申 报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损 失，可以采取专项申报的形式申报扣除。 第三十一页，共五十一页。 （三）应收账款损失处理 企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可 以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度 收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可 以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。 *要求说明情况并且出具的专项报告内容应提供第二十二 条规定的企业应收及预付款项坏账损失所需要的证明材料。 第三十二页，共五十一页。 * 第六部分：企业所得税相关问题明确 一、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法国家税务