全面预算管理体系的设计与实施.pptxVIP

全面预算管理体系和实施 ; 目 录; １.企业全面预算管理含义; “预算是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系统的管理方法。它是用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。 ; 2.全面预算管理的作用;案例 分析; 究其原因，就是以前亚信根本没做过预算。所以没人知道花了多少钱，也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来的1800万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带来什么回报，以后能否吸引更好的投资等等这些问题，好像大家都忙得顾不上这些，但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。; 2.全面预算管理体系;;全面 预算 种类;生命周期;预算 管理 组织;战略 管理 组织;预算管理委员会;预算管理部;责任中心; 4.全面预算管理的导入;分部配合; 全面预算管理制度到位; 部门间的矛盾，有些是在对什么是企业最大利益的问题上持不同意见而引起的，有的是对部门利益与公司利益间权衡抉择所引起的，还有一些矛盾，却不幸地是由于部门间的老框框和偏见所造成的。 －菲利普．科特勒 （美） ;方式;财务 转型;误区 分析; ; １.企业预算目标确定;预算 目标 体系;目标 确定;程序;指标;所有者权益报酬率（ROE=19.2%）;销售 预测;目标利润＝本期预测销售额 ×（1－变动成本率） －固定成本; 确定预测期资产增加额 假定该企业上年末变动性资产为5000万元，占销售的60％，非变动性资产为5000万元。 本年资产增加额＝（5325－5000）×60％＝195万元 确定预测期负债增加额 假定该企业上年末变动性负债为2000万元，占销售的20％，非变动性负债为2000万元。 本年负债增加额＝（5325－5000）×20％＝65万元 确定预测期留存收益增加额 假定该企业预测期销售净利润率为5％，股利支付率为60％。 本年留存收益增加额＝5325×5％ × （1－60％）＝106万元 确定融资需求 195－65－106＝24万元; “ 预算松弛”：预算执行者的低估收入、高估成本、低估利润、???大完成预算的困难等，或者为了争取新投资项目，在项目申报时压低支出预算，当项目被批准后，又不断扩大投资规模或稍带其他项目的“ 钓鱼”行为。 “ 预算松弛”产生的原因： 1.目标不一致和利益冲突 2.信息不对称 3.规避不确定性带来的风险 4.防备上级鞭打快牛 5.缓解业绩评价的压力;预算松弛问题的解决;? “联合基数确定法”下的预算自报数及奖罚情况表 ; 预算的编制是企业内部上下级之间不断的博奕过程，是典型的委托代理关系。在委托人与代理人之间的博奕中，往往代理人具有优势。因为他掌握更多的信息。 －预算管理专家; １.预算编制的基本程序;程序; ２.预算编制的方法;（３）列表法;零基 预算;零基预算法的运用： A.确定预算目标 B.对预算指标进行必要性分析 C.进行成本效益分析（排序） D.分配资金，确定预算指标 例：某公司在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公费3000元，租金5000元，财产税6000元，广告费9000元，旅差费3000元，培训费6000元，研发费5500元。 上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免的支出，其余四项费用可以有所增减。 预计计划期内可用于这些费用支出的资金为25000元。;项目;滚动 预算;概率 预算;具体 方法;⑷ 定额法 定额法是按预算期某项业务量和核定的单位业务量消耗定额计算预算指标。其基本计算公式如下： 本期预算指标＝预算期某项业务量×单位业务量消耗定额 ⑸ 标准法 标准法是按预算期国家或企业有关规定的标准计算预算指标。 ⑹ 作业法 作业法是按预算期某项业务活动的关键驱动因素计算预算指标，如差旅费可以按预算期出差人次和人均差旅费支出计算。 ⑺ 项目法 项目法是按预算期特定项目（如工程、策划、咨询等项目）计划和费用明细确定预算指标。 ;在自上而下、自下而上的预算编制过程中，对于预算编制基本方法的运用，通常体现为以下的逻辑计算过程： ① 财务标准：预算管理部通常会根据各责任中心近几年预算实际执行情况，考虑预算期主客观因素变化，提出财务审核的预算标准，与各责任中心进行协商确定预算指标。通常财务标准主要有趋势比率、相关比率、构成比率、定额指标和制度规定标准等。 ② 作业标准：所谓作业标准是指影响预算指