生产企业进出口业务核算.pptVIP

应交税费—应交增值税 34（进项税） 银行存款 17（销项税额） 银行存款 主营业务成本 8（进项税额转出） 3（期初留抵税额） 2 6（出口退税） 应收出口退税 8 12 14 (出口抵减内销产品应纳税额） 第十八页，共三十三页。 例3：某生产企业为增值税一般纳税人。出口货物的退税率为１3％。２００5年8月初“应交税费－应交增值税”借方余额30000元，8月份发生有关经营业务： 　1）购进原材料一批，专用发票注明的价款为3００万元，进项税额为51万元，货已验收入库。 2）内销货物销售额1 0０万元，收款１１７万元存入银行； 　3）出口货物的销售额折合人民币２００万元。 4）结转已售产品成本（内销240万元、出口110万元） 5）计算该企业当期“免、抵、退”税额，办理出口退税。 *根据以上资料作会计分录，并登记有关账户 第十九页，共三十三页。 1）借：原材料 3 000 000 应交税费－应交增值税（进项税额） 510 000 贷：银行存款 或其他账户 3510000 2）借：银行存款 1 170 000 贷:主营业务收入－内销 1 000 000 应交税费－应交增值税（销项税额）170 000 3）借：应收外汇账款 2 000 000 贷:主营业务收入－自营出口 2 000 000 4）借：主营业务成本－内销 2400000 －出口 1100000 贷：库存商品 3500000 第二十页，共三十三页。 5）计算过程如下： （b）免抵退税不得免征和抵扣税额 ＝２００×（１７％－１3％）＝8（万元） （c）当期应纳税额 ＝100×１７％—（51—8）—３＝ －29（万元） （a）免抵退税额＝２００＊１3％＝2 6（万元） （c）的绝对值29万元 ＞（a）2 6万元， 所以当期应退税额＝26（万元） 当期可免抵税额= 0 第二十一页，共三十三页。 应交税费—应交增值税 51（进项税） 银行存款 17（销项税额） 银行存款 主营业务成本 8（进项税额转出） 3（期初留抵税额） 2 6（出口退税） 应收出口退税 26 8 0 (出口抵减内销产品应纳税额） 3 第二十二页，共三十三页。 申请出口退税： 借：其他应收款－出口退税260000 主营业务成本 不退部分 80000 贷：应交税费－应交增值税（出口退税）260000 应交税费－应交增值税（进项税额转出）80000 收到出口退税： 会计分录 第二十三页，共三十三页。 例4 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人。出口货物的退税率为１3％。２００5年8月初“应交税费－应交增值税”借方余额30000元，8月份发生有关经营业务： 　1）购进原材料一批，进价3００万元，进项税额为5 1万元，货已验收入库。 2）内销货物销售额 5 ００万元，收款8 5万元存入银行； 　3）出口货物的销售额折合人民币２００万元。 4）结转已售产品成本（ 内销240万元、出口110万元） 5）计算该企业当期“免、抵、退”税额，办理出口退税。 *根据以上资料作会计分录，并登记有关账户 第二十四页，共三十三页。 * 第六章 生产企业进出口业务核算 进口贸易 出口贸易 出口退税*** 第一页，共三十三页。 一、进口贸易 生产企业进口贸易主要包括： 自营进口：材料、设备 委托外贸公司进口 在国内购买进口物资（国外设立总代理） 核算 物资采购－进口 固定资产 核算与进出口公司大致相同 第二页，共三十三页。 二、出口贸易 生产企业出口贸易主要包括： 自营出口 委托外贸公司出口 核算 主营业务收入－内销 －出口 及主营业务成本－内销 －出口 核算与进出口公司大致相同 重点出口退税 第三页，共三十三页。 1、出口退（免）税的含义 为了鼓励出口，出口货物（除国家限制出口者外）一律实行零税