审计证据与审计工作底稿.pptxVIP

会计学; ; Hambusch公司的Ralph Smalley对该公司进行年度审计。作为审计工作的一部分，他取得了由该公司作为普通合伙人的所有合伙企业的财务报表。他将报表中的金额追查到原合伙企业的凭证，确定这些金额是否与合伙企业的记录相符。及确定金额计算的正确性。实施这些测试的目的是为了确定合伙企业按原始成本记录的资产是否超过负债，其中包括财产抵押贷款和从投资者那里取得的贷款。根据法律规定， Crenshaw公司作为普通合伙人必须对任何亏空负责。 每年Smalley的结论都是Crenshaw公司所负责的合伙净资产没有任何亏空。他们没有注意到20世纪80年代未期由于实际现金流量低于最初合伙时的文件资料上所反 ; 的预期现金流量所导致的现行市价的大幅度下降，结果，当Crenshaw公司于1989年破产时， Hambusch公司的大名赫然出现在破产托管人所提出的要求赔偿损失的起诉书上。;一、审计证据的概念;⒈会计记录中含有的信息：会计帐簿、记帐凭证、各种发票等会计记录中所含有的信息； ⒉其他信息：内容广泛。包括： ;;二、审计证据的种类;电子视听证据 录音 录像 磁带、胶卷 光盘 电子邮件、电子聊天记录等 ;口头证据(Oral evidence) 是指审计人员本人无法亲眼目睹或亲临现场查到，而向发生情况的见证人收集来的意见、看法、说明及口头陈述资料。 环境证据(Environmental evidence) 有关内控情况 有关被审计单位人员素质情况 各种管理条件和管理水平;审计证据与审计目标的关系;三、审计证据的特征;2、适当性 是对审计证据质量的衡量 仅与所选用的审计程序有关。扩大样本规模或选择不同的总体项目并不能提高审计证据的适当性。 　　 ;（1）相关性 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关； 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获 取不同性质的证据； 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认 定相关的证据。;（2）可靠性： 外部独立来源﹥其他来源； 内部控制有效时﹥内部控制薄弱时。 直接获取﹥间接获取、推论得出 ;以文件记录形式﹥口头形式的； 从原件﹥从传真或复印件 不同来源或不同性质的审计证据能相互印证时，审计证据较具可靠性 越及时的证据越可靠 客观证据﹥主观证据可靠;例：下列审计证据中，哪个最为可靠？;四、审计证据的获取; ;2、控制测试 当存在下列情形之一时，控制测试是必要的：　　（一）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；　　（二）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。;3、实质性程序 应当计划和实施实质性程序，以应对评估的重大错报风险。 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。 ;4、注册会计师可以采用下列审计程序获取审计证据：　　（一）检查记录或文件；　　（二）检查有形资产；　　（三）观察；　　（四）询问；　　（五）函证；　　（六）重新计算；　　（七）重新执行；　　（八）分析程序。　　;（1）检查记录或文件 是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。　　检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。  ;（2）检查有形资产 是指注册会计师对资产实物进行审查。 　 可为存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。;（3）观察 察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。 　　局限性 ;（4）询问 以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。 　提供尚未获悉的信息或佐证证据，也可能提供与已获悉信息存在重大差异的信息； 注册会计师应当根据询问结果考虑修改审计程序或实施追加的审计程序。;（5）函证 为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 ; ;应付抵押款 应付债券;（6）重新计算 以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。 如：计算销售发票和存货的总金额，加总日记帐和明细帐，检查折旧费和预付费的计算等。 ;（7）重