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消费税疑难政策解析姜敏辽宁国税大连培训中心　第一教学部 第一页，共三十三页。 自我介绍 主讲课程： 手 机： 电子信箱： 会计电算化的稽查管理与技巧 证据采集 稽查案例分析 纳税评估管理与技巧 消费税政策解析等 9 姜敏 籍贯：沈阳新民 单位：辽宁国税大连 　　　培训中心 其他：讲师 　　　注册税务师 　东北财经大学MBA 第二页，共三十三页。 1、消费税和增值税税额计算时均涉及销售额，销售额的数值一般情况下是一致的，是否永远一致？ 2、消费税的自产自用与增值税的视同销售有何区别？ 3、没收逾期的啤酒包装物押金，只交增值税，不交消费税。这种说法是否正确？包装物押金是否作为确定税额的依据之一 4、纳税人用于投资入股的应税消费品，均应以同类应税消费品的最高售价计税作为计税依据，缴纳消费税。这种说法是否正确？ 第三页，共三十三页。 5、购进的已税消费品如果取得的是普通发票，则增值税和消费税计算时均不得抵扣已纳税款（进项税额、已纳消费税），这种说法是否正确？ 6、所有酒类产品自从2001年5月1日起，用外购已税消费品生产应税消费品均不得抵扣已纳消费税，这种说法是否正确？ 7、卷烟回购业务处理的要点是什么？ 8、果啤如何征税？料酒如何征税？ 9、卷烟消费税新政策？ 10、白酒消费税最低计税价格是否市涨价的理由？ 第四页，共三十三页。 11、新乘用车消费税税率是多少？ 13、从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品是否可以扣除已纳消费税？ 14、企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车是否属于消费税征税范围 ？ 15、钯金是否属于消费税征税范围？ 16、摩托车轮胎是否征税？滑板车轮胎是否交税？ 17、车身长超过7米，座位在10-23之间的商用客车是否征税？ 18、油品的消费税政策 第五页，共三十三页。 一、消费税政策调整的背景 １、各国消费税的发展趋势 ２、我国消费税的征收状况 ３、过去十年消费税的调整 第六页，共三十三页。 4、现行消费税制存在问题 一是征税范围只限于11个应税品目，范围有些偏窄； 二是原来确定的某些属于高档消费品的产品，已逐渐具有大众消费的特征； 三是有些应税品目的税率结构与国内产业结构、消费水平和消费结构的变化不相适应； 四是消费税促进节约资源和环境保护的作用有待加强。 第七页，共三十三页。 二、消费税政策调整原则 １、充分发挥消费税调节功能的原则，引导好有关产品的生产和消费 　消费税的政策调整要与国家宏观经济政策的调整协调一致： 　　　　　　有利于落实科学发展观、构建节约型社会 　　　　　　有利于促进环境保护和资源节约 　　　　　　有利于建立宏观调控的长效机制 ２、优化税率结构、体现税收公平的原则，更好地发挥消费税的调节作用? ３、便利税收征管、兼顾财政收入的原则，减少税收流失 第八页，共三十三页。 三、消费税调整范围确定的依据 一兼顾税种管辖权 　　　比如，房屋和土地使用权的转让涉及营业税、契税等，对拥有的住房征税涉及房产税等。又如，现行消费税的征税范围不包括消费行为，对歌厅等娱乐场所的消费行为主要是通过对此类场所征收营业税进行调节的。 二兼顾必要性与可操作性 　　　比如对高档家具征收消费税从政策上讲是合理的，但在操作上难度就较大，因为家具具有多种材质和形态，什么是高档，很难确定出一个可以操作的具体标准，按价格分档征税也有很多难以解决的技术性问题。 三兼顾征对消费需求的影响 　　消费不足仍然是当前制约我国经济发展的一个不利因素，在选择消费品征税时，必须考虑对相关产业和消费需求的影响，要符合宏观经济政策的总体要求 第九页，共三十三页。 四、消费税政策调整的内容 新旧消费税比较 第十页，共三十三页。 外购或委托加工收回的高尔夫球具、木制一次性筷子、实木地板、石脑油、润滑油等为原料生产应税消费品，准予从消费税税额中扣除原料已纳消费税税款 第十一页，共三十三页。 五、抵扣税款的计算方法 1．外购应税消费品连续生产应税消费品 ????（1）实行从价定率办法计算应纳税额的 ????当期准予扣除外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率 ????当期准予扣除外购应税消费品买价=期初库存外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价 第十二页，共三十三页。 （2）实行从量定额办法计算应纳税额的 ????当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除外购应税消费品数量×外购应税消费品单位税额×30% ????当期准予扣除外购应税消费品数量=期初库存外购应税消费品数量+当期购进外购应税消费品数量-期末库存外购应税消费品数量 第十