第五章制造业企业主要经济业务的核算2.pptxVIP

第五章制造业企业主要经济业务的核算2会计学①直接材料②直接人工③制造费用月末余额在产品成本 应付职工薪酬 实付数 应付数第1页/共78页2.账户设置第2页/共78页3.核算举例：见教材P.99—101 【例5-34】支付预订下年度报刊费。 借：待摊费用 12 000 贷：银行存款 12 000 ※ 先记入“待摊费用”账户，而不是在付款时全部记入当期费用，这样的处理方法体现了权责发生制原则。 ※在下个年度，从1月份开始，每月应分摊1 000元，分录如下： 借：管理费用 1 000 贷：待摊费用 1 000第3页/共78页 【例5-35】摊销本月应负担的年初已付款的车间房租。 借：制造费用 4 200 贷：待摊费用 4 200 ※ 年初付款时已经借记“待摊费用”账户，贷记“银行存款”账户，本月摊销时应贷记“待摊费用”。 ※ 由于是车间房租，与产品生产直接有关，应记入“制造费用”账户（不能记入“管理费用”）。第4页/共78页 【例5-36】预提应由本月负担的车间设备修理费。 ※ 设备修理费：对设备进行维护修理而发生的费用。设备修理分大、中、小型三种，中、小型修理费可直接记入当期费用。借记“制造费用”，贷记“银行存款”等。而大修理具有间隔时间长、支出多等特点，所需修理费应采取预提的方式形成。预提时会计分录： 借：制造费用 3 500 贷：预提费用 3 500 ※ 使用预提的修理费进行固定资产修理时分录为： 借：预提费用——设备修理费 ××× 贷：银行存款等×××第5页/共78页 【例5-37】月末计算提取本月车间、厂部用固定资产折旧。 ※固定资产折旧性质：固定资产在使用过程中的价值损耗。提取折旧是为了用于固定资产更新。 ※折旧的提取方法：每月末，根据下列公式计算提取，按照使用的范围分别计入当月费用。 每月提取折旧额=固定资产账面原值×选定的折旧 方法所规定的折旧率 ※折旧核算上的特殊做法：设立“累计折旧”账户，专门记录已提取的折旧额，而不是直接记入“固定资产”账户。第6页/共78页 ※关于“累计折旧”账户的重要说明第7页/共78页 提取固定资产折旧时分录： 借：制造费用 8 600 管理费用 4 500 贷：累计折旧 13 100【例5-38】用现金购买车间用办公用品。 借：制造费用 900 贷：库存现金 900第8页/共78页【例5-39】月末分配制造费用，计入产品成本。 应先进行制造费用的分配，计算公式为： 分配率=本月发生制造费用总额÷分配标准 本例： 547 000÷（6000+4000） = 54.70（元/工时） 某产品应分配制造费用=分配标准×分配率 A产品= 6000 × 54.70 =328 200元 B产品= 4000 × 54.70 =218 800元 分配制造费用的会计分录： 借：生产成本——A产品 328 200 ——B产品 218 800 贷：制造费用 547 000第9页/共78页（四）完工产品生产成本的计算与结转1.完工产品生产成本计算（1）成本项目的构成： ●直接材料 ● 直接人工 ● 制造费用（2）基本计算方法： 一般情况下，将反映在“生产成本”明细账上的完工产品的以上三项耗费相加即可。但在特殊情况下，如以上费用中包含了在产品的费用，必须经过复杂计算方可求得完工产品成本。（见下表） 第10页/共78页计算完工产品成本需考虑四种具体情况※ 教材上的举例假定两种产品在月末时均全部完工（不存在在产品）。第11页/共78页 2.完工产品生产成本的结转 （1）基本含义：将完工产品生产成本从“生产成本”账户结转入“库存商品”账户。 （2）账户设置：第12页/共78页 （3） 核算举例：见教材 【例5-40】结转完工产品生产成本。 借：库存商品——A产品 1 842 000 ——B产品 1 265 000 贷：生产成本——A产品 1 842 000 ——B产品 1 265 000第13页/共78页例1.假设某企业只生产一种产品，本期为生产该产品发生直接材料费用160万元，直接人工费用30万元，制造费用40万元，企业行政管理费用20万元，本期结转完工产品成本为200万元，期末“生产成本”科目的余额为50万元，则该企业“生产成本”科目的期初余额为( )万元。 A、0 B、20 C、30 D、50 2．下列属于“待摊费用”的有（ ）。 A．先提借款利