新办纳税人培训之小规模纳税人篇.pptx

新办纳税人培训小规模纳税人篇 计税方式1申报纳税3涉税事项2Contents目录 01 PART ONE计税方式 一、计税方式本节内容： 简易计税、征收率 小规模纳税人缴纳增值税适用简易计税：不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)增值税额=不含税销售额×征收率一、计税方式特殊：5%征收率法定：3%征收率征收率政策依据：财税【2016】36号文、财税【2016】47号文 一、计税方式5%征收率销售、转让不动产不动产经营租赁（不含个人出租住房）劳务派遣服务选择差额征收的 案例一、计税方式A公司是小规模纳税人，2017年第二季度共销售货物取得收入82400元，那么A公司该季度的不含税销售额是多少？应当缴纳多少增值税？答：根据公式A公司不含税销售额=82400÷（1+3%） =80000A公司应缴增值税额=80000×3% =2400 02 PART TWO小规模纳税人涉税事项 二、小规模纳税人涉税事项本节内容： （一） 发票管理 （二） 税收优惠 （三） 定期定额征收 （四） 一般纳税人资格登记 二、小规模纳税人涉税事项（一）发票管理——发票种类发票种类专用发票增值税专用发票增值税电子专用发票机动车销售统一发票普通发票增值税普通发票增值税电子普通发票增值税普通发票（卷票）通用定额发票二手车销售统一发票 增值税电子专用发票A新办纳税人试 点使用（2020.12.21）普通发票（纸质）B深汕区局已停止对外供应（2020.01.01）二、小规模纳税人涉税事项（一）发票管理——特殊适用范围 二、小规模纳税人涉税事项步骤 01申请票种核定增加购票员步骤 02领用税控设备并初始发行步骤 03核发《发票领用簿》（可不用）步骤 04发票领购：1.大厅窗口和自助机购买；2.网上申领（优先）（一）发票管理——发票领用 常见问题当月发票不足01长期发票不足02开票限额不足03超限量文书申请（需要实名认证）票种核定文书申请（需要实名认证）最高开票限额变更文书申请（增值税专用发票最高开票限额申请需要实名认证）办理方式：1.电子税务局、微信公众号、@深税办理（推荐）2.办税服务厅办理二、小规模纳税人涉税事项（一）发票管理——发票领用 二、小规模纳税人涉税事项BA准备工作办理存款账户报告与任意银行签订扣款协议代开发票，是指由税务机关根据收款方（或提供劳务服务方）的申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规定，代为向付款方（或接受劳务服务方）开具发票的行为。（一）发票管理——发票代开C已经按要求办理了实名认证 二、小规模纳税人涉税事项第一步登录电子税务局（微信公众号、@深税）第二步录入代开发票信息第三步打印发票代开发票步骤EMS邮寄（深汕不提供）自助终端打印税局办税服务厅领取（一）发票管理——发票代开 二、小规模纳税人涉税事项小规模纳税人销售不动产需要代开增值税发票的，需到不动产所在地税务机关机关代开。A常见不得开具专用发票的情形：A、向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产的。 B、适用免征增值税规定的应税行为。B注意事项（一）发票管理——发票代开 二、小规模纳税人涉税事项发票冲红发票作废开具错误销货退回销售折让发票作废需同时满足三个条件（一）发票管理——发票特殊处理1.发票冲红，要回到原代开发票的税务机关。2.电子发票只能冲红，不能作废。 二、发票管理231购买方未认证或者认证结果为纳税人识别号认证不符专用发票代码、号码认证不符销售方未抄税和未记账收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月发票作废（一）发票管理——发票特殊处理 A公司是小规模纳税人， 5月31号在税务局代开了一张增值税专用发票，开具有误。请问，此时应当怎么处理？答：发票开具有误，应当作废发票或者开具相对应的红字发票（冲红）。如果A公司在5月31日当日就发现了发票有误，则A公司可以马上前往税务局进行发票作废；如果A公司等到6月份才发现该发票有误，则A公司只能进行发票冲红。二、小规模纳税人涉税事项案例（一）发票管理——发票特殊处理 二、小规模纳税人涉税事项应到主管税务机关办理挂失及接受处罚，或在电子税务局处理发票丢失、被盗（一）发票管理——发票特殊处理适用文件：国家税务总局深圳市税务局公告2020年第5号《深圳市税务行政处罚裁量基准》 二、小规模纳税人涉税事项（二）税收优惠123自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税（参照文件：财政部 税务总局公告2022年第15号）自2020年3月1日至2022年3月31日，增值税小规模纳税人适用3%征