审计学原理课件.pptxVIP

精品课程系列之一审计学原理第一页，共七十六页。第一章 概 述第二页，共七十六页。一、什么是审计？1991年国际审计准则委员会的定义：审计是指对某一企业的财务报表或有关的财务信息进行的独立审查并发表意见。我国《审计法实施条例》：审计是审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。第三页，共七十六页。审计活动三要素与关系审计三要素：——审计主体、审计客体、审计授权或委托人审计关系：——第一关系人：审计主体——第二关系人：审计客体——第三关系人审计授权或委托人第四页，共七十六页。政府审计民间审计内部审计独立性审计方式审计对象审计手段审计权限报告的法律效力审计的三大分支按审计主体分类区别第五页，共七十六页。媒体相关客户银行股东保险公司政府部门债权人社会公众独立审计内部审计国家审计审计服务对象（关系的扩展）第六页，共七十六页。 经济业务与财政财务报告审计报告委托人检查测试审计人员吻合与否既定的标准二、审计活动本质与基本特征审计本质：独立性的经济监督活动。特征：独立性、权威性、公正性。第七页，共七十六页。财务审计管理审计遵循性审计财务审计与管理审计审计注重对过去会计资料的检查重点是会计程序和会计控制的测试检查；审计标准是有关法律、会计法规； 侧重监督审计人员财务出身 注重未来情况即对机会成本的检查；重点对整个企业及其责任以及以利益为中心的分析评价；非财务数据占绝大多数审计人员须熟悉企业审计的标准不确定 第八页，共七十六页。小宰司会春秋：审计监督制度—上计宋朝：审计院宰夫北洋政府：中央审计处大府新中国：82审计法/83年审计署三、审计发展历史——政府审计周王天地春冬秋夏第九页，共七十六页。政府审计独立于立法、司法和行政三权之外，只对法律负责政府审计隶属国家立法机构将审查结果报告立法机构英美等国采用政府审计具有司法权，政府审计不仅有审查权，还有裁决的权力法国等采用政府审计是国家行政部门的一个组成部分，对国家行政机构负责东欧、北欧等采用独立性比其他三种相对要弱政府审计独立模式行政模式司法模式立法模式第十页，共七十六页。审计发展历史——内部审计1941现代内部审计职业出现V·布克林（Victor Brink）出版了第一部系统论述内部审计的专著《内部审计学》 J·B·瑟斯顿（John·B·Thurston）领导下，24名内部审计师在美国成立了内部审计协会 第十一页，共七十六页。由公司董事会或其下属审计委员会领导由公司总经理直接领导下，各职能部门之上由财务部门的主计长领导上述三种的独立性逐渐地降低。第十二页，共七十六页。内部审计的组织形式审计发展历史——民间审计1980年，提出设立会计顾问处1988年，注册会计师协会成立1989年，注册审计师协会成立1995年，两会合并为注册会计师协会资产评估师、注册税务师和注册会计师三会合并诞生的标志英国起源南海公司破产案美国发展第十三页，共七十六页。英国“南海公司” 案案情介绍 1710年，牛津伯爵罗伯特·哈里根建议下成立，帮助政府处理国债，并拥有大西洋的白银和黑奴的贸易垄断权。 1720年，西欧三大都市同时出现了空前的特大股市投机狂潮。 南海公司在此期间的表现：——发行过程中舞弊 ——宣布宏伟计划 ——飞扬的股价 1720年英国议会颁布了《泡沫公司取缔法》 此后，南海公司的表现——股价速降 ——群情激愤 1720年9月，英国议会组成了13人的特别委员会，聘请查尔斯·史耐尔查帐第十四页，共七十六页。英国南海公司案案件的影响 1721年，查尔斯提交了世界上第一份由独立的会计师经过查帐后向委托人提供的审计报告。——审计史上的里程碑 英国议会决定没收南海公司全体董事的个人财产，逮捕了一名负直接责任的经理，严厉取缔一切股份公司直到1825年才废除了《泡沫公司取缔法》第十五页，共七十六页。受托经济责任关系财产所有权财产的经营权报告经营情况四、审计产生的动因需要监督，怎么办?第十六页，共七十六页。审计报告会计报表审计人员审计 审计产生的基础所有者安全性财产资源增值经营者第十七页，共七十六页。委托代理理论与信息理论所有权和经营权分离是审计产生的前提理性的经济人只是为了实现自身的目的。效用极大化的争论委托代理关系中存在着信息不对称——道德风险监督体系报告制度激励机制成本与效率软约束第十八页，共七十六页。财产所有人财产的经营人受托经济责任关系报告经营情况提供审计报告委托审计进行审计活动提供审计所需资料审计主体 形成审计关系第十九页，共七十六页。审计产生的社会基础国家审计：两权分离（所有权和经营管理权）民间审计：股份公司的兴起，使两权进一步分离内部审计：内部分权制的出现 （社会主义市场经济体制下，同样存在两权分离，也需要审计）