中国税制（第6版）全套PPT课件.pptx

中国税制 （第5版） 盖 地 主编 刘秀丽 刘荣 副主编 中国人民大学出版社 ; 第1章 税收基本理论;学习目标;第一节 税收与税法 ; 此观点认为,税收是在国家产生之后,又具备了一定的经济条件才产生的,经济条件一般是指私有财产制度的存在和发展。没有私有财产,就没有征税的对象,因为国家只有对那些不属于国家所有或国家不能直接支配使用的社会产品,才有必要以税收形式取得财政收入。 此观点认为,税收的产生与存在是由国家和社会经济两个条件共同决定的。因为税收是国家凭借政治权力的强制分配,税收的强制性、无偿性和固定性全部打上了国家的烙印。同时,税收的产生也不能脱离当时的社会经济条件,即私有财产制度的存在和商品经济的发展。;2.税收的含义; 3.税收的特征; （2）无偿性 税收是国家对纳税人的无偿征收。征收的税款成为国家的财政收入,不会给付任何报酬,也不再直接偿还给纳税人。正如列宁在年所说:“所谓税收,就是国家向居民无偿地索取。” 税收的这种无偿性,同债务收入必须按期归还本息有根本区别。 （3）固定性 税收是以法律形式存在的。在征税以前,税法预先对纳税人、纳税对象、税目、税率、应纳税额、纳税期限等作了具体规定,有一个比较稳定的适用期间,是一种固定的连续性收入。税收的这种固定性,使征纳双方都有法可依。税收的固定性也并非一成不变,国家依据政治、经济环境的变化,可以修改现行税法,调整税收的有关规定。; 二、税法? ; ★税法是贯穿税法立法、执法、司法和守法全过程、全方位的具有普遍指导意义的法律准则。税法是国家(政府)依法征税、依法治税与纳税人依法纳税、依法维权的行为准则,是保障国家利益和纳税人合法权益、维护正常的税收秩序、保证政府财政收入的法律规范。 ★税法是税收基本职能得以实现的法律保障;是调整税收关系,保护征纳双方合法权益,维护正常税收秩序的法律准则;是贯彻执行国家政策的一种重要的法律形式;同时也是维护国家税收主权的法律依据。;2.税法分类;3.税收与税法 ;4.税收法定主义;税收法定原则的内容; 5.依法治税;6.税法适用原则;7.税收法律关系;第二节 税收原则;;第三节　税收制度与税制结构 ; ★狭义的税收制度：包括税法、税收暂行条例及其实施细则、税收征收管理法及其实施细则等,是用于明确或调整国家与纳税人之间税收征纳关系的制度规定。 ★广义的税收制度：除上述内容外,还包括与税收分配活动有关的用于调整各级政府之间税收关系的制度规定,以及调整税务机构内部关系的制度规定 。 ★本书是指狭义范畴的税收制度。 ;;二、税制结构 ; 税制结构的合理性对发挥税收的作用有重要意义。税收的作用通过税收制度来体现,而一个国家税种的设置以及各税系、税类、税种之间的相互关系,即税制结构问题,又制约着税收作用的发挥程度。一般来说,税制结构合理,税收才能充分发挥作用;相反,税制结构不合理,税收作用就不能充分发挥。;第四节 税收程序法 与税收实体法 ;制定税收程序法的作用： （1）保证实体法的实施 （2）规范和控制行政权的行使 （3）保障纳税人的合法权益 税收程序法的主要制度有: (1)表明身份的制度。 (2)回避制度 (3)职能分离制度 (4)听证制度 (5)时限制度 ;二、税收实体法; 2.税收实体法的构成要素 （1）纳税权利义务人。纳税权利义务人简称“纳税人”,是根据税法规定直接负有纳税义务并享有纳税人权利的单位和个人。纳税人可以是自然人,也可以是法人。 本书不认可“纳税义务人”的提法。在法治社会，若没有权利,何来义务? 因此,纳税人应是“纳税权利义务人”的简称,而非“纳税义务人”的简称。 ★纳税人、负税人与扣缴义务人 ; （2）纳税对象。纳税对象亦称课税对象、征税客体等。它是征税的标的物,用以明确对什么征税的问题。每种税都有其特定的征税对象,它是区别不同税种的主要标志,体现不同税种征税的基本界限,决定不同税种名称的由来以及各税种在性质上的差别,并对税源、税收负担等产生直接影响。 （3）税目。税目是对纳税对象的分类,反映其征税范围,体现每个税种的征收广度。不是所有的税种都规定税目,对那些纳税对象简单明确的税种。对征税对象比较复杂的税种（如消费税）,当税种内部不同征税对象需要采取不同的税率档次时,就需要对该税种的征税对象做进一步的划分,其划分类别就是税目。; （4）税率。税率