奢侈品消费税改革研究.pdf

摘 要 中国经济的增长在过去十年间逐步进入了新常态，许多大宗商品无论是消费 预期还是消费表现都略显乏力，但知名咨询公司贝恩、麦肯锡等出具的《中国奢 侈品报告》显示，奢侈品消费在我国未有丝毫疲软迹象，已经连续三年实现了超 过20%的复合增速。人们收入水平不断提高，消费结构随之升级，炫耀性购买现 象愈发普遍，哪怕是普通的白领阶层也可能出于盲目攀比的心理，支付一个月的 薪水去购买一只名牌包包。一个明显的事实是，我国正成为一个奢侈品消费大国， 而在税收领域能对其发挥较大调控作用的只有消费税。 从未来一段时间税收工作的部署来看，无论是2019年底出台的消费税改革 方案，还是十四五规划中提及的完善现代税收制度，都意味着消费税的立法势在 必行。在立法之前应当厘清目前消费税制存在的问题，因此本文聚焦于消费税中 奢侈品领域，通过查阅资料发现，和庞大的奢侈品消费市场相比，奢侈品消费税 收入仅占到整个消费税的1%，潜在税基和税收收入之间的差距侧面映证消费税 在高档消费方面是缺位的，除了缺乏有效的征管之外，税制要素的设计不合理是 导致问题的主要原因。 基于此，本文通过研读国内外学者们关于奢侈消费税的文章，收集麦肯锡、 贝恩、艾瑞公司近两年发布的我国奢侈品消费报告，以及国家统计局和财政部公 布的有关经济数据，对我国奢侈品消费税现状及问题进行详细分析，认为税制设 计大体存在四个问题：奢侈品课税范围和当前迅速扩张的消费市场存在脱节；税 率体系较为单一，很难体现税负弹性可控性；价税关系不透明，限制税收调节作 用；课税环节和收入归属都有进一步完善的空间。只有调整好这些要素才能最大 限度发挥消费税的功效。在明确问题之后，采用实证分析的方法，借助计量模型 研究奢侈消费税对人们消费行为的调节作用程度，得出的结论是，对中产阶级课 征的奢侈消费税可以起到引导合理消费的作用，而对财力雄厚的高收入群体影响 较小，课税可以缩小贫富差距，丰富税源。最后，结合实证结果，在借鉴国外的 成功经验基础上，对我国的奢侈品消费税提出了具体改革建议，包括动态调整课 税范围，将金银首饰税目替换成高档首饰，提高高档手表的课税标准，增加名牌 时装、箱包、高档家具、私人飞机、豪华住宅及高档服务消费税目；设置多档税 率，降低基础奢侈品的税率，对不容易发生消费外流的高级奢侈品和高档服务行 为采用从高且按照价格分级征收的税率结构；为提高税收凸显性，将价内税改为 价外税，辅之以零售环节征收，并将收入划归给地方政府。期望通过以上的改革 1 建议，可以真正发挥消费税筹集财政收入，引导合理消费，缩小贫富差距的作用， 让广大消费者树立正确的价值观和消费观，促进奢侈品产业的健康发展。 【关键词】 消费税 奢侈品消费税 税制设计 价内税 价外税 2 目 录 1 1 第 章导论 1.1研究背景及意义1 1.1.1研究背景1 1.1.2 研究意义1 1.2 国内外文献综述2 1.2.1关于奢侈消费的概念研究2 1.2.2 关于奢侈品征税理论依据研究3 1.2.3 关于奢侈品消费税功能的研究3 1.2.4 关于奢侈品消费税税制要素设计及收入划分的研究4 1.3研究框架及方法6 1.3.1研究框架6 1.3.2 研究方法7 1.4 创新和不足7 第2 章 奢侈品消费税理论依据9 2.1消费税概述9 2.1.1消费税定义9 2.1.2 消费税特征10 2.1.3 消费税在税制体系中的作用10 2.2 我国奢侈品消费税的内涵11 2.3我国奢侈品消费税的功能定位12 2.3.1筹集财政收入12 2.3.2 调节收入分配12 2.3.3 引导合理消费13 2.4 我国奢侈品消费税的设计原则13 3