众华会计师事务所对雅百特审计失败问题探讨.pdf

摘 要 注册会计师行业的发展呈现可喜势头，这离不开经济发展的功劳和资本市场 完善的助力。审计报告可以看作是对公司管理层的管理责任落实的一项重要的考 核标准，也是投资者做出投资决策的最重要的依据之一。审计失败给投资者和整 个审计行业造成的严重负面影响致使对审计失败的研究上升到了较为重要的地位。 江苏雅百特科技股份有限公司财务舞弊案是众多审计失败案例中比较突出的 一个，通过假冒的跨境项目虚增了占当年近一半的利润，令人惊讶。众华会计师 事务所跨境业务审计以失败告终，在业内掀起轩然大波，是第一个受到外交部点 名的案子。本文把审计失败作为研究主题，对雅百特审计失败案情进行回溯，综 合运用专业理论文献基础，用审计冲突理论、信息不对称理论、委托代理理论为 后文的讨论埋下伏笔，回顾了众华会计师事务所对雅百特审计失败案例经过以及 中国证监会对雅百特、众华会计师事务所等的处罚结果，分析案例失败的原因和 造成的影响，并以此得出结论再提出针对性的防范意见。众华会计师事务所审计 失败的原因有四个，注册会计师在审计过程中没有坚持谨慎，众华会计师事务所 审计质量控制有重大缺陷，雅百特疯狂进行财务造假，市场竞争激烈和监管缺位 明显。最后，提出审计失败的防范意见：要持续提升注册会计师专业性要求；审 计业务质量控制和复核；上市公司增强上市公司内控体系和优化上市公司治理结 构；监管部门应严肃处理并处罚财务造假涉案各个主体。 对审计失败展开全面的研究，分析审计存在的问题和财务造假的方式方法， 多角度全方位凝练出审计失败的影响因素，并对症下药提出防范对策。这些理论 分析无疑对避免审计风险和提升审计质量带来巨大的促进作用，能维护良好的资 本市场运行环境。 关键词：众华会计师事务所；雅百特；审计失败；财务舞弊 1 目 录 1 引言1 1.1研究背景和意义1 1.1.1 研究背景1 1.1.2 研究意义1 1.2 文献综述2 1.2.1关于审计失败概念界定的研究2 1.2.2 关于审计失败影响因子的研究3 1.2.3 关于审计失败防范措施的研究5 1.2.4 关于审计责任定义分类的研究6 1.2.5文献述评6 1.3 研究思路与方法7 1.3.1 研究思路7 1.3.2 研究方法7 1.4 本文的基本框架8 2 审计失败的理论概述9 2.1概念的界定9 2.1.1 审计失败9 2.1.2 审计风险9 2.1.3 财务舞弊10 2.1.4 审计责任10 2.2 审计失败的成因 11 2.2.1注册会计师及事务所审计不力 11 2.2.2 被审计单位财务造假12 2.2.3 行业及外部监管薄弱12 2.3 审计失败造成的影响12 2.3.1 对注册会计师和事务所的影响13 2.3.2 对投资者和资本市场的影响13 2.3.3对社会环境的影响13 2.4 审计失败的基础理论14 2.4.1审计冲突理论14 2.4.2 信息不对称理论14 2.4.3委托代理理论15 I 3 众华会计师事务所对雅百特审计失败案情介绍16 3.1众华会计师事务所对雅百特审计失败案情回顾16 3.1.1众华会计师事务所情况简介16 3.1.2 雅百特