税收职能与税收效应.pptVIP

税收的经济职能是人们对税收功能不断认识的结果。 早期，人们对税收的认识主要局限在税收的财政职能，税收代表着“皇粮国税”。 随着税收法制的建设和对税收功能认识的深入，人们开始运用税收来实施各种国家政策。 xiongxiao 第三十页，共六十二页。 （三）监督职能 通过国家税务征收机关的征税工作可以对国民经济的运行情况及纳税义务人的行为进行监督、管理和控制，不仅能保证国家税款的征收，而且可以为有关经济情报部门提供相应的经济信息和政策反馈。 xiongxiao 第三十一页，共六十二页。 国家许多政策的实施依赖于对政策对象情况的了解。否则，一切公平和效率的政策都会失去其本来功能，达不到政策设计的目标。税收被认为连接市场与政府的“桥梁”. xiongxiao 第三十二页，共六十二页。 第四节 税收效应 税收效应是税收职能在一定条件下产生的效果。 xiongxiao 第三十三页，共六十二页。 （一）超额收益、超额负担和中性效应 税收超额收益效应是指一种税的征收导致超出其税收收入的收益。例如遗产税，一般认为，遗产税的征收可以激励人们更加努力劳动。 xiongxiao 第三十四页，共六十二页。 (二)收入效应与替代效应 从税收对纳税人的影响可以分为收入效应与替代效应 xiongxiao 第三十五页，共六十二页。 1.税收收入效应 税收将纳税人收入的一部分转移到政府手中,使纳税人收入减少 XP1+YP2=I 当价格P1,P2不变,收入I变化时,纳税人的商品购买数量XY会变化 xiongxiao 第三十六页，共六十二页。 E1 E2 税收的收入效应 X A O Y C D B X1X2 征税使可支配收入降低,对X商品购买减少,收入效应(X2-X1) xiongxiao 第三十七页，共六十二页。 2.税收替代效应 政府对不同的商品征收不同的税,将会影响商品的相对价格,引起纳税人对商品购买选择的变化 XP1+YP2=I,I不变,P2增大,减少对Y的购买,增加对X的购买 xiongxiao 第三十八页，共六十二页。 税收替代效应 Y X A B C O X1 X2 对Y商品征税,P2加大,P1相对降低,使X商品购买增加,替代效应(X2-X1) xiongxiao 第三十九页，共六十二页。 （三）激励效应与限制效应 激励与限制体现税收差别对待，是税收政策实施的基础乃至灵魂。 xiongxiao 第四十页，共六十二页。 如果一种税的征收（包括增税与减税），能够使得纳税人对某项活动的增强，那么这就是税收的激励效应，反之，便是限制效应。 例如，国家对高新技术产业采用税收优惠与税收减免，而对高能耗高污染产业采用提高税率的政策。 xiongxiao 第四十一页，共六十二页。 （四）对劳动、资本、投资的效应 国家对劳动资本储蓄及投资征税,可能带来收入与分配效应 xiongxiao 第四十二页，共六十二页。 1、税收对劳动供给的影响 (1)对劳动供给的收入效应 征税减少了个人可支配收入,促进其为维持其既定的消费和闲暇而增加工作时间,这是一种积极的效应 XP1+YP2=I,即I的变化 xiongxiao 第四十三页，共六十二页。 (2)对劳动供给的替代效应 由于征税使纳税人在劳动与闲暇之间的相对价格发生变化,促使人们在劳动与闲暇之间进行重新选择 XP1+YP2=I,即P的变化 xiongxiao 第四十四页，共六十二页。 来自 中国最大的资料库下载 第三章 税收职能与税收效应 税收负担 税负转嫁 税收职能 税收效应 税收与经济发展 xiongxiao 第一页，共六十二页。 第一节 税收负担 税收负担 税收负担度量 影响税收负担的因素 xiongxiao 第二页，共六十二页。 一、税收负担概念 1.概念 税收负担是指纳税人因为纳税而减少的收益，因此而承受的经济损失或心理负担。 xiongxiao 第三页，共六十二页。 2.税收负担的理解 客观负担 国家通过征税而从纳税人手中取得一部分国民收入，同时导致纳税人经济利益的直接减少 xiongxiao 第四页，共六十二页。 主观负担 纳税人交纳税收之后，必须考虑在减少了预算支出的条件下如何安排自己的消费，或者为了使自己的消费支出不受影响，必须考虑如何付出更多的劳动获得更多的收入，由这些“考虑”、乃至“焦虑”而产生的精神负担。 xiongxiao 第五页，共六十二页。 二、税收负担概念的意义 首先，它是对征税依据的挑衅。按传统征税理论，税收是国家凭借政治权力、强制地、无偿地取得的财政收入，显然如果凭借的是“政治权力”，当然国家就没有必要考虑纳税人的负担问题。 xiongxiao 第六页，共六十二页。 其次，税收负担概念体现出对纳税人的尊重。国家就必须考虑这种负担的承受问题。正是因为考虑纳税人税收负担的承受问题，才由此