税收的经济效应.pptVIP

（三）税收对吸引国外直接投资的影响 你知道我国改革开放初期怎样做的吗？ 《财政学》(第四版） 陈共 主编 第二十一页，共四十二页。 《财政学》(第四版） 陈共 主编 第二节 税收的经济影响 四、税收对个人收入分配的影响 1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具 2、税收支出也是影响收入分配的重要工具 3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段 4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲 效应的一种方法 第二十二页，共四十二页。 《财政学》(第四版） 陈共 主编 第三节 税收与经济发展 一、税收与经济发展关系的理论观点 二、供给学派的税收观点 三、减税政策评析 供给学派代表人物：Arthur B Laffer 第二十三页，共四十二页。 税收比率和最佳税率是表明税负水平的主要指标；税收比率是国际通用的衡量税收负担水平的指标，即税收收入总额占GDP的比重。 税收比率的一般趋势：(1)税收比率的高低与经济发展水平高度相关，一般而言，经济发达国家税收比率高于发展中国家，随人均收人的升高而依次递升，但升幅却是递减的。(2)从各类国家的纵向对比看，税收税率呈上升趋势，而且以中等收入国家上升的幅度较大。(3)即使人均收人大体相同的国家，因国情不同，税收比率会呈现很大的差异 《财政学》(第四版） 陈共 主编 第二十四页，共四十二页。 《财政学》(第四版） 陈共 主编 第三节 税收与经济发展 一、税收与经济发展关系的理论观点 1. 古典经济学的观点 自由资本主义时代----亚当.斯密---廉价政府---税不重收 2. 社会政策学派的观点 垄断资本主义时代---阿道夫.瓦格纳—政府干预—税收调节 3. 凯恩斯学派的观点 30年代大危机---有效需求不足—政府干预 4、供给学派 70年代的滞涨---减税政策 第二十五页，共四十二页。 《财政学》(第四版） 陈共 主编 第三节 税收与经济发展 二、供给学派的税收观点 （一）供给学派的三个基本命题 1.高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的工作积极性 2.高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量 3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化 第二十六页，共四十二页。 （二）拉弗曲线 背景：“拉弗曲线”理论是由“供给学派”代表人物、美国南加利福尼亚商学研究生院教授阿瑟·拉弗提出的。该理论之所以被称之为“供给学派”是因为它主张以大幅度减税来刺激供给从而刺激经济活动。“拉弗曲线”的基本含义是，税收并不是随着税率的增高在增高，当税率高过一定点后，税收的总额不仅不会增加，反而还会下降。因为决定税收的因素，不仅要看税率的高低，还要看课税的基础即经济主体收入的大小。过高的税率会削弱经济主体的经济活动积极性，因为税率过高企业只有微利甚至无利，企业便会心灰意冷，纷纷缩减生产，使企业收入降低，从而削减了课税的基础，使税源萎缩，最终导致税收总额的减少。当税收达到100%时，就会造成无人愿意投资和工作，政府税收也将降为零。 《财政学》(第四版） 陈共 主编 第二十七页，共四十二页。 从另一方面来看，税率过高不仅使企业微利甚至无利，企业会心灰意冷，而且还可能促使企业偷逃税收，从而导致税收总额的减少。如果用开口朝下的一个抛物线的高度表示税收，两个底端的连接线表示税率，把横竖两条直线交叉成一个直角坐标，这便构成一个标准的“拉弗曲线”。“拉弗曲线”表明了税收与税率之间的关系：当税率为零时，税收自然也为零；而当税率上升时，税收也逐渐增加；当税率增加到一定点时，税收额达到抛物线的顶点，这是最佳税率，如再提高税率，则税收额将会减少。当年拉弗教授在一次宴会上，为了说服当时福特总统的白宫助理切尼，使其明白只有通过减税才能让美国摆脱“滞胀”的困境，拉弗即兴在餐桌上画了一条抛物线，以此描绘高税率的弊端。后来，“拉弗曲线”理论得到了美国前总统罗纳德·里根的支持。在1980年的总统竞选中，里根将拉弗所提出的“拉弗曲线”理论作为“里根经济复兴计划”的重要理论之一，并以此提出一套以减少税收、减少政府开支为主要内容的经济纲领。里根执政后，其减税的幅度，在美国的历史上实为罕见，经济增长也出现当时少有的景气，可以说“拉弗曲线”理论立下了汗马功劳。 《财政学》(第四版） 陈共 主编 第二十八页，共四十二页。 《财政学》(第四版） 陈共 主编 第三节 税收与经济发展 A O C B 税收收入 税率 图9－1 拉弗曲线 D E 第二十九页，共四十二页。 《财政学》(第四版） 陈共 主编 第三节 税收与经济发展 “拉弗曲线”是说明税率与税收收入(或GDP)之间的函数关系。拉弗曲线对说