税务会计消费税概述.pptVIP

(二)应纳税额的计算 同类消费品的销售价格是指纳税人当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的，不得列入加权平均计算： （１）销售价格明显偏低又无正当理由的 （２）无销售价格的 如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。 第六十三页，共八十九页。 【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，对下列各项应税消费品，在计算应纳消费税额时采用定额税率从量计征的有（　）。　　A.烟丝 　　B.酒精 　　C.汽油 　　D.黄酒 『正确答案』CD『答案解析』本题考核定额税率。实行定额税率征收的应税消费品包括啤酒、黄酒、成品油。 第三十一页，共八十九页。 【例题·单选题】我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品种，适用复合计税方法计征消费税的是（　）。　　A.白酒　　B.酒精 　　C.成品油 　　D.摩托车 『正确答案』A『答案解析』本题考核消费税的计税办法。我国的甲类、乙类卷烟和白酒等同时适用比例税率和定额税率，实行复合计税办法。 第三十二页，共八十九页。 【考题·多选题】（2013年）根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额与从价定率相结合的复合计征办法征收消费税的有（　）。　　A.卷烟　　B.成品油　　C.白酒　　D.小汽车 『正确答案』AC『答案解析』本题考核消费税的计税方法。根据消费税法的规定，卷烟和白酒实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。选项B属于从量定额征收消费税；选项D属于从价定率征收消费税。 第三十三页，共八十九页。 【例题·单选题】甲公司是一家化妆品生产企业，属于增值税一般纳税人，2013年3月，该厂销售化妆品取得不含增值税销售收入100万元，销售护肤护发产品取得不含增值税销售收入80万元，将化妆品与护肤护发产品组成礼盒成套销售，取得不含增值税销售额50万元，已知化妆品的消费税税率为30%，则该企业当月应纳消费税税额为（　）万元。 A.30　　B.38　　C.45　　D.69 『正确答案』C『答案解析』本题考核消费税的计税办法。销售护肤护发产品收入不用缴纳消费税，将化妆品与护肤护发产品组成礼盒成套销售的，适用化妆品的消费税税率，该企业应纳消费税税额=（100＋50）×30%=45（万元） 第三十四页，共八十九页。 小结及习题10 第三十五页，共八十九页。 五、消费税应纳税额计算（★★★）（13年单选、多选；14年单选、多选、不定项） （一）从价定率　　应纳税额=销售额×税率　　销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（与增值税的规定相同） 。 实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额。消费税应纳税额=销售额（或者组成计税价格）×消费税税率 销售额为含增值税的销售额时，必须换算成不含增值税的销售额。（不含税）销售额＝含税销售额÷（1＋ 17%） 第三十六页，共八十九页。 【考题·单选题】（2013年）甲酒厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为17%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（　）。　A.（10+0.585+2.34）×10%=1.2925万元　B.（10+0.585）×10%=1.0585万元　C.[10+（0.585+2.34）÷（1+17%）]×10%=1.25万元　D.[10+0.585÷（1+17%）]×10%=1.05万元 『正确答案』C 第三十七页，共八十九页。 【例题·单选题】根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人销售应税消费品向购买方收取的下列税金、价外费用中，不应并入应税消费品销售额的是（　）。　　A.向购买方收取的手续费　　B.向购买方收取的价外基金　　C.向购买方收取的增值税税款　　D.向购买方收取的消费税税款 『正确答案』C『答案解析』本题考核计征消费税的销售额的确定。计征消费税的销售额是销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括取得的增值税。 第三十八页，共八十九页。 【例题·单选题】某企业向摩托车制造厂（增值税一般纳税人）订购摩托车10辆，支付货款（含税）共计250800元，另付设计、改装费30000元。摩托车制造厂计缴消费税的销售额是（　）。　　A.214359元　　B.240000元　　C.250800元　　D.280800元 『正确答案』B.计缴消费税的销售额＝（250800+30000）÷（1+17%）＝240000（