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会计基础(第二版)费琳琪-4模块3填制与审核记账凭证会计基础(第二版)费琳琪-4模块3填制与审核记账凭证
* 借:应收票据—沈阳百胜 90480 贷:主营业务收入—运动服 54 000 —T恤衫 24 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 12480 资产 应收票据 增加 借方 收入 主营业务收入 增加 贷方 负债 应交税费 增加 贷方 业务26:销售商品,收到商业汇票。 * 资产类;核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 按照债务人进行明细核算 涉及科目: “应收票据” 商业承兑汇票 银行承兑汇票 * 业务27:预收购货款。 借:银行存款 18000 贷:预收账款---深圳志诚 18000 资产 银行存款 增加 借方 负债 预收账款 增加 贷方 * 业务28:按合同规定,发出已预收货款的商品。 负债 预收账款 减少 借方 收入 主营业务收入 增加 贷方 负债 应交税费 增加 贷方 资产 银行存款 增加 借方 * 借:预收账款—深圳志诚 18 000 银行存款 23 760 贷:主营业务收入—运动服 36 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 5 760 * 负债类;核算企业按合同规定预收的款项。 按照购货单位进行明细核算 涉及科目: “预收账款” 可以不设,在“应收账款”中核算 业务29:销售剩余材料一批。 资产 银行存款 增加 借方 收入 其他业务收入 增加 贷方 负债 应交税费 增加 贷方 借:银行存款 29000 贷:其他业务收入—布料 25 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 4 000 * 损益类(收入)。核算企业确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收入。 可按业务的种类进行明细核算。 期末,本科目结转后应无余额。 涉及科目: “其他业务收入” * 二、销售费用核算 业务30: 费用 销售费用 增加 借方 资产 银行存款 减少 贷方 借:销售费用—广告费 8000 贷:银行存款 8000 * 损益(费用)类。核算企业实现销售过程中发的各种费用。 按照费用项目设置明细账。 期末,本科目结转后无余额。 涉及科目: “销售费用” * 业务31:计提折旧。 费用 销售费用 增加 借方 资产 (备抵) 累计折旧 增加 贷方 借:销售费用—折旧费80 贷:累计折旧 80 * 业务32:分配工资。 费用 销售费用 增加 借方 负债 应付职工薪酬 增加 贷方 借:销售费用—工资费 5900 贷:应付职工薪酬—职工工资5900 * 三、销售成本核算 业务33:结转已销售产品成本。 费用 主营业务成本 增加 借方 库存商品 减少 贷方 资产 借:主营业务成本—运动服 89 712 —T恤衫 40 880 贷:库存商品——运动服 89 712 ——T恤衫 40 880 * 损益(费用)类。核算企业确认主营业务收入时应结转的成本。 按业务种类进行明细核算。 期末,本科目结转后无余额。 涉及科目: “主营业务成本” * 业务34:结转已销材料成本 费用 其他业务成本 增加 借方 原材料 减少 贷方 资产 借:其他业务成本 20000 贷:原材料 20000 * 损益(费用)类。核算企业除主营业务活动以外其他经营活动所发生的支出。 按业务种类进行明细核算。 期末,本科目结转后无余额。 涉及科目: “其他业务成本” * 四、款项结算核算 业务35:收到前欠货款 资产 银行存款 增加 借方 应收账款 减少 贷方 资产 借:银行存款 150800 贷:应收账款—丹东时尚 150800
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