建筑行业会计分录.docxVIP

精品文档 精心整理 精品文档 可编辑的精品文档 1.购入、领用工程物资如何记账？ （1）企业购入为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票上注明的增值税额， 借：工程物资——专用材料 ? ? ? ? ? ? ? ? ——专用设备 贷：银行存款/应付账款/应付票据 （2）工程领用工程物资时， 借：在建工程 贷：工程物资——专用材料等 工程完工后对领出的剩余工程物资应当办理退库手续，并作相反的会计分录， 借：工程物资——专用材料等 贷：在建工程 2.发包工程的有关账务如何处理？ （1）企业发包的基建工程，应于按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，按实际支付的价款， 借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程） 贷：银行存款 ? （2）以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本 借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程） 贷：工程物资 ? （3）将需要安装设备交付承包企业进行安装时，应按设备的成本， 借：在建工程——在安装设备 贷：工程物资 ? （4）与承包企业办理工程价款结算时，补付的工程款， 借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程） 贷：银行存款 ? ? ? ? 应付账款 ? 3.自营工程的有关账务如何处理？ （1）企业自营的基建工程，领用工程用材料物资时，应按实际成本， 借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程） 贷：工程物资 ? （2）基建工程领用本企业原材料的，应按原材料的实际成本加上不能抵扣的增值税进项税额， 借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程） 贷：原材料 ? ? ? ? 应交税金——应交增值税（进项税额转出）（不能抵扣的增值税进项税额） ?（注：采用计划成本进行材料日常核算的企业，还应当分摊材料成本差异。） （3）基建工程领用本企业的商品产品时，按商品产品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）加上应交的相关税费， ? 借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程）， 贷：应交税金——应交增值税（销项税额） ? ? ? 库存商品（库存商品的实际成本或进价，或计划成本或售价） ?（注：库存商品采用计划成本或售价的企业，还应当分摊成本差异或商品进销差价。） ? （4）基建工程应负担的职工工资， 借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程） 贷：应付工资 ? （5）企业的辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，应按月根据实际成本， 借：在建工程——建筑工程、安装工程（××工程） 贷：生产成本——辅助生产成本? ? 4.基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等如何记账？ 借：在建工程——其他支出 贷：银行存款 ? 5.收入的账务处理 （1）收到预付工程款时 借：银行存款 贷：预收账款 ? ? ? ?应缴税费-应缴增值税-销项税 ? （2）工程完工结算时 借：预收账款/应收账款 贷：工程结算收入 ? （3）结转收入 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 ? ? ? ? 管理费用 ? ? ? ? 销售费用 ? ? ? ? 财务费用等等 借或贷：本年利润 ? 6.成本的账务处理 （1）发生的合同成本 借：工程施工—合同成本 ? ? ? ? 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ? （2）发生的材料费用 借：管理费用/原材料 ? ? ? ? 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ? （3）支付人工费 借：工程施工--人工费 贷：现金（或应付工资等） ? （4）发生的机械费用 借：工程施工--机械使用费 ? ? ? 应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁） 贷：银行存款（或累计折旧等） ? （5）发生的其他直接费 借：工程施工--其他直接费 贷：银行存款（或现金等） ? （6）月末确认收入和成本 借：主营业务成本（按当期确认的合同成本） ? ? ? ? 工程施工——合同毛利 （倒挤） 贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入） ? （7）工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。 施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户时 借：工程结算（按账面累计余额） 贷：工程施工 ? 7.税费账务处理（鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单，这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况） （1）月末结转增值税（一般纳税人一般计税） 借：应交税费—转出未交增值税 贷：应交税费-预缴增值税（按2%预缴） ? ? ? ??应交税费-未交增值税 ? （2）下月缴纳增值税 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款 ? （3）某项目同时缴纳印花税 先计提： 借：税金及附加（也可以做到明细某某税） 贷：应交税费——城市建设维护税 ? ? ? ? 应交税