税收基础PPT课件.pptVIP

四、税制要素 税制要素包括征税对象、纳税人、税率、税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免和加征、违章处理。 征税对象、纳税人和税率是最基本的税制要素。 * 四、税制要素 （一）征税对象 征税对象是课税的客体，指每个税种征税的标的物 是税收制度的首要要素，是一种税区别于另一种税的主要标志 是税收分类的主要依据 体现不同税种课税的基本范围和界限 * 四、税制要素 ㈡纳税人 纳税人是指课税主体 几个既有联系，又相互区别的概念 纳税义务人，税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。 负税人，税款的实际负担者。 税负转嫁使得纳税义务人与实际负税人不一致。 代收（扣）代缴义务人 代征人 * 四、税制要素 ㈡纳税人 税负转嫁是纳税人通过种种途径将税收负担转嫁给他人的过程。 税负转嫁的方式： 前转 后转 散转 * 四、税制要素 ㈢税率 税率是对一定征税对象的征收比例或征收额度。 税率体现征税的深度 税率分为： 1. 比率税率 2. 累进税率 3. 定额税率 * 四、税制要素 ㈢税率 比率税率：对同一征税对象，不论其数额大小，都使用相同征收比例的税率。分为： 单一比例税率，一种税只设一个比例税率。 差别比例税率，一种税设两个或以上