高教社周克清财政学第五版教学课件第09章 税收经济分析.pptx

第九章 税收经济分析周克清 教授第二节 超额负担理论第一节 税收负担理论第三节 最优税收理论目录CONTENTS一二三第一节 税收负担理论税收负担及其分类税负转嫁的经济分析税负转嫁及其类型 一、税收负担及其分类(一)税收负担的概念税收负担是政府征税而给纳税人或其他经济主体带来的经济利益损失或者转移。税收负担反映了国家征税对社会资源集中的程度，反映了税款的不同分布所引起的税负水平安排。 一、税收负担及其分类(一)税收负担的概念第一层次纳税人向政府缴纳的税款及其经济利益转移。政府在征税过程中,给整个社会经济活动造成的超过所征税款以外的负担,即超额负担。第二层次 一、税收负担及其分类宏观税收负担和微观税收负担(二)税收负担的分类宏观税收负担是指国民经济的总体税收负担水平。反映一定时期内的国民收入在公共部门与私人部门之间的配置状况反映政府在国民经济总量中集中程度的大小反映政府的社会经济职能和财政职能的强弱 一、税收负担及其分类宏观税收负担和微观税收负担(二)税收负担的分类微观税收负担是指微观经济主体的税收负担水平,反映经济活动中各微观经济主体负担税收的程度。 一、税收负担及其分类宏观税收负担和微观税收负担(二)税收负担的分类微观经济主体税种分税种负担企业税收负担个人税收负担综合税收负担 一、税收负担及其分类名义负担和实际负担(二)税收负担的分类名义负担名义负担是指纳税人按照税法规定的名义税率所负担的税款，在相对指标上表现为税法规定的名义税率。实际负担实际负担是指纳税人实际缴纳的税款，在相对指标上表现为实际税率。 一、税收负担及其分类名义负担和实际负担(二)税收负担的分类直接负担直接负担是指经济主体按照税法规定负担的税款。间接负担间接负担是指由其他经济主体转嫁过来的税收负担。 一、税收负担及其分类 宏观税收负担的衡量(三)税收负担的衡量宏观税收负担通常用一定时期内税收收入总额与同期国民经济总量之比来衡量,具体而言是指税收收入总额与国内生产总值、国民生产总值或国民收入的比值,从而形成了三种宏观税收负担率。 一、税收负担及其分类 宏观税收负担的衡量(三)税收负担的衡量020301国民收入（NI）负担率国内生产总值（GDP）负担率国民生产总值（GNP）负担率NI 一、税收负担及其分类微观税收负担的衡量(三)税收负担的衡量微观税收负担的衡量通常用微观经济主体所缴纳的税款与其特定经济指标之比来反映。居民税收负担率企业综合税收负担率分税种负担率 一、税收负担及其分类微观税收负担的衡量(三)税收负担的衡量居民税收负担率是指一定时期内居民个人所缴纳的各种税款占同期收入总额的比率。 一、税收负担及其分类微观税收负担的衡量(三)税收负担的衡量企业综合税收负担率是指一定时期内企业实际缴纳的各种税款与同期企业利税总额或增加值的比率。 一、税收负担及其分类微观税收负担的衡量(三)税收负担的衡量分税种的负担率是指企业或居民所缴纳的各种税与其所得额或销售收入的比例,具体反映每一个税种对企业或居民的分配程度。 二、税负转嫁及其类型(一)税负转嫁的概念税负转嫁是指经济主体将其承受的税收负担通过各种途径转移给他人负担的过程,又称为税收转嫁。税负归宿是指处于转嫁过程中的税收负担的最终归着点或最后落脚点，又称为税收归宿。 二、税负转嫁及其类型前转(二)税负转嫁的形式01前转是指经济主体将其承受的税收负担通过提高商品或生产要素价格的方法，顺着商品流转的方向转嫁给商品或生产要素的购买者，又称为顺转 。 二、税负转嫁及其类型后转(二)税负转嫁的形式02后转是指经济主体将其承受的税收负担，通过压低商品或生产要素价格的方法，逆着商品流转的方向转嫁给商品或生产要素的供应者，又称为逆转 。 二、税负转嫁及其类型辗转转嫁(二)税负转嫁的形式03向前辗转转嫁辗转转嫁是指税负转嫁的过程发生在一次以上。向后辗转转嫁散转或混转 二、税负转嫁及其类型税负资本化(二)税负转嫁的形式04税负资本化是指在购进一项资产时,买方将可预见的未来应纳的税款折成现值,从所购资本品的价值中预先一次性扣除，又称为资本还原。 二、税负转嫁及其类型税负资本化(二)税负转嫁的形式假定占有或使用土地需每年缴纳税金U，则土地的购买方会将每年的税金进行折现,然后从土地的卖价中扣除。折现值如下：PV:税金的折现值t:折现期限U:每年需缴纳的税金i:利率 二、税负转嫁及其类型税负资本化的特殊性(二)税负转嫁的形式资本品交易发生时将未来累计应纳税款所做的一次性扣除商品交易发生时将当期税款所做的一次性转移特殊性的资本品一般性商品或生产要素普通后转税负资本化 三、税负转嫁的经济分析无关性定理(一)无关性定理与弹性定理无关性定理是指无论对需求方征税还是对供给方征税，其产生的影响是一样的。 三、税负转嫁的经济分析无关性定理(一)无关性定理与弹