高教社经济法律通论（第四版）高晋康 教学课件10.pptxVIP

第十五章税法;第一节税法基础理论;二、税收法律关系 （一）税收法律关系的要素 1、税收法律关系的主体 （1）征税主体 （2）纳税主体 2、税收法律关系的内容 （1）国家税务主管机关依法享有的权利、义务 （2）纳税人享有的权利、义务 3、税收法律关系的客体 （1）物 （2）行为 ;三、税法的基本内容和分类 （一）税法的基本内容 1、纳税主体 2、征税对象 3、税率 4、税目 5、纳税环节 6、纳税期限 7、减税免税 8、罚则;（二）税法的分类 1、根据税法所规定的征税对象性质不同 （1）流转税法 我国现行的流转税主要有：增值税、消费税、城市维护建设税和关税等。 （2）收益税法 （3）财产税法 我国现行的财产税包括房产税、契税和车船税等。 （4）资源税法 我国现行的资源税包括资源税、土地增值税、城镇土地使用税和耕地占用税等。 （5）行为税法 我国现行的行为税主要有印花税等。 ;2、以各级政府对税收的管理权限为标准 （1）中央税法 关税、海关代征的消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道、银行总行、保险总公司等集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税、证券交易印花税。 （2）地方税法 （3）中央和地方共享税法 ;第二节我国现行主要税收法规内容 一、增值税法 （一）概述 1、现行增值税的基本规范：2016年2月6日中华人民共和国国务院令第666号第二次修订并公布的《中华人民共和国增值税暂行条例》和《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2016】36号）。 2、课税对象：以单位和个人生产经营过程中取得的增值额 3、增值税特点：保留了传统间接税按流转额全值计税和道道征税，同时还实行税款抵扣制度。 4、增值税的实际操作：采用简洁计算办法，即不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款。;（二）增值税的纳税义务人 增值税的纳税人：凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人。 以企业规模??大小以及纳税人的会计核算是否健全为标准，增值税的纳税人可划分为一般纳税人和小规模纳税人。 （三）增值税的征税范围 增值税的征税范围包括货物的生产、批发、零售和进口四个环节。 2016年5月1日以后，伴随着营业税改征增值税试点实施办法以及相关配套政策的实施，“营改增”试点行业扩大到销售服务、无形资产或者不动产，增值税的征税范围覆盖第一产业和第三产业。;（四）增值税的税率 增值税设置了一档13%的基本税率 和两档9%、6%的低税率，此外还对出口货物实施零税率。另外，对小规模纳税人以及一般纳税人生产销售的特定货物和应税服务，按照3%的征收率计税；对涉及不动产的销售和出租等，也可按5%的征收率简易计税。;二、消费税法 （一）消费税的纳税义务人 （二）消费税的征税范围 （三）消费税的税率 （四）应纳税额的计算 （1）在从价定率计算方法下 应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率 （2）在从量定率计算方法下 应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率 （3）复合计税方法下 应纳税额=应税消费品的销售额×适用税率+应税消费品的销售数量×定额税率 ;三、企业所得税法 （一）企业所得税的纳税义务人 （二）企业所得税的征税范围 1、居民企业的征税范围 2、非居民企业的征税范围 （三）企业所得税的税率 企业所得税实行25%的比例税率 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，按20%对其源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 （四）应纳税额的计算 应纳税额=企业应纳所得税×税率 =（企业应纳税收总额—准予扣除项目金额）×税率 ;四、个人所得税法 （一）个人所得税的纳税义务人 （二）个人所得税的征税范围 （三）个人所得税的税率 （四）应纳税额的计算 ;第三节税收征收管理法律制度;二、税收征收管理法的内容 （一）税务管理 1、税务登记 2、账簿及凭证管理 3、纳税申报 4、发票的使用和管理 （二）税款征收 1、税款征收的方式 （1）查账征收 （2）查定征收 （3）查验征收 2、税款征收制度 （三）税务检查 三、法律责任;练习题 1、在税法基本原则中，被视为税法“帝王原则”的是（A） A.税收法定原则 B.税收公平原则 C.税收效率原则 D.量能课税原则;2.以下关于增值税纳税义务人的正确表述是（C ） A.凡在中华人民共和国境内销售货物和提供加工修理修配劳务的单位和个人，为增值税纳税义务人 B. 凡在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人 C. 销售货物或者提供加工、