税收核算管理.pptVIP

“应征工商税收”、“应征企业所得税”、“应征其他收入”， 上解单位、入库单位、双重业务单位和混合业务单位的共用科目。 核算纳税人发生纳税义务后，税务机关应征的税金。 “贷方”登记实际发生的应征税金， “借方”登记应退还的多缴税金数，平时余额在“贷方”，表示累计实现的应征税金总量。 年终与“上解”类科目、“入库”类科目、“减免税金”、“提退税金”和“损失税金核销”科目的“借方”余额进行对冲，余额表示年终欠缴税金、在途税金、待解税金和待处理损失税金的来源合计数。 年终余额应结转下年度继续处理。 第三十页，共七十二页，2022年，8月28日 “多缴税金”， 本科目是“应征”类科目的抵减科目。 核算应退还纳税人、扣缴义务人及代征单位（人）的多缴税金。 “贷方”登记多缴税金发生数； “借方”登记实际抵缴或退还的税金数，余额在贷方，表示未抵缴或未退还的多缴税金数。 年终余额应结转下年度继续处理。 第三十一页，共七十二页，2022年，8月28日 “暂收款” 本科目核算按照规定向纳税人收取的预缴纳税保证金、抵税发票押金、拍卖款和征收人员结报税款时的长出款。 “贷方”登记实际收到的保证金（押金）、拍卖款和长款数； “借方”登记保证金（押金）和拍卖款抵顶应缴税款数和退还数，以及已处理的长款数，余额在“贷方”，表示暂收款未处理数。 年终余额应结转下年度继续处理。 第三十二页，共七十二页，2022年