金融企业会计-丁贵英-模块一 金融企业会计认知.pptxVIP

金融企业会计主讲 丁贵英 提纲序号模块项目课时分配1模块一 金融企业会计认知任务一 金融企业业务核算42模块二 银行会计核算任务二 存款业务核算任务三 贷款业务核算任务四 支付结算业务核算任务五 金融机构往来业务核算任务六 外汇业务核算243模块三 证券公司会计核算任务七 证券公司业务核算84模块四 保险公司会计核算任务八保险公司业务核算85模块五 金融企业共性业务核算任务九资产业务核算任务十 负债业务核算任务十一 所有者权益核算任务十二 损益核算任务十三 年度决算和财务报告编制14合计68 模块一任务一 金融企业会计业务核算 任务一 金融企业会计业务核算金融企业会计认知 金融企业业务核算金融企业认知金融机构和金融企业含义、金融企业特点金融企业会计特点认知金融企业会计含义、金融企业会计特点金融企业会计对象认知金融企业会计对象的含义、会计要素内容金融企业会计信息质量要求认知会计假设、会计计量属性、金融企业会计信息质量8项要求金融企业会计核算方法认知 会计核算方法含义、账户设置、记账方法确定、会计凭证审核与填制、会计账簿和账务核对 金融企业认知 金融企业特点资产的货币性运作的风险性经营的收益性业务的依赖性监管的特殊性 金融企业会计含义对象特征信息质量要求基本核算方法金融企业会计特征认知 含义货币计量为主专门核算方法对象是金融企业经济业务职能是核算和监督一门专业会计 金融企业会计的内容金融企业会计商业银行会计租赁公司会计其他金融企业会计证券公司会计保险公司会计信托投资公司会计 特征业务处理与会计核算上的同一性核算内容上的社会性内部管理和账务组织上的严密性信息处理上的及时性 会计对象会计要素财务状况资产负债所有者权益经营成果收入费用利润金融企业会计对象认知基本分类经济业务 静态会计等式的形成 资产资产企业要进行生产经营必须先拥有一定数量的资产，权益资产的提供者对其所提供的资产所拥有的要求权被称之为“权益”。 资产资产负债所有者权益资产的提供者包括债权人和投资者，因而权益 是由债权人权益和所有者权益组成的。企业的资产首先应偿还负债，剩余的才是所有者权益。 资产资产负债所有者权益 金融企业会计信息质量要求认知会计假设（核算前提）会计主体持续经营会计分期货币计量历史成本重置成本可变现净值现值公允价值会计计量属性 会计信息质量要求真实性明晰性谨慎性实质重于形式相关性及时性重要性可比性 账务组织金融企业会计基本核算方法审核填制凭证确定记账方法设置会计科目登记账簿财产清查编制报表 金融企业会计核算方法认知 会计科目设置 会计科目分类分类标准类型内容1.反映的经济内容（见教材会计科目表）资产类科目反映金融企业资金的占用和分布，包括各种财产、债权和其他权利类科目，如交易性金融资产、存放中央银行款项、贷款、结算备付金、固定资产、代理业务资产等科目。负债类科目反映金融企业资金的取得和形成的渠道，包括各种债务、应付款项和其他应偿付债务类科目，如向中央银行借款、代理买卖证券款、代理业务负债、吸收存款、应付职工薪酬、应付债券等。所有者权益类科目反映债权人和所有者权益，包括资金投入者的资金及留存收益类科目，如实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、一般风险准备、利润分配等。损益类科目反映金融企业财务收支和经营成果，包括金融企业的收入、支出和费用类科目，如利息收入、手续费及佣金收入、其他业务收入、营业外收入、利息支出、手续费及佣金支出、业务及管理费、营业外支出、投资收益等。资产负债共同类科目反映金融企业在日常核算中资产、负债性质不确定，其性质视科目的期末余额轧差而定，包括清算资金往来、货币兑换等科目。2.与资产负债表的关系表内科目指反映在资产负债表上，用以核算和监督金融企业资金活动的科目即核算表内业务的科目，如库存现金、吸收存款等。。表外科目是指不纳入资产负债表内，用以记载不涉及资金运动的重要业务事项的科目即核算表外业务的科目，如重要空白凭证等。3.提供核算指标的详略程度 总分类科目是指对会计要素的具体内容进行总括分类的科目，又称一级科目。例如“吸收存款”科目，能总括反映商业银行吸收存款的情况。明细分类科目是指根据核算与管理的需要对某些会计科目所做的进一步分类，按照分类的详略程度又可分为子目和细目。子目又称二级科目，细目又称三级科目。“吸收存款”可根据管理与核算的需要，又可以划分“单位存款”和“储蓄存款”等二级科目，“储蓄存款”下还可以按储蓄人设立三级细目，以反映各存款人的详细情况。 收付记账法——单式记账原理。适用于表外业务。借贷记账法——复式记账原理。适用于表内业务。 金融企业记账方法特点记账方法 借贷记账法记账主体：以会计科目为主，按经济业务发内在的联系，按会计科目的性质，来确定记账方向及其对应关系。记账符号：以“借”“贷”为记账符号，将