《金融企业会计》第七章.pptVIP

第七章 收入、费用、利润的核算 一、收入、费用 二、利润 第一页，共三十三页。 第一节 收入、费用的核算 一、收入、费用的慨念 收入为“日常活动”中产生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 费用为“日常活动”中产生的经济利益的总流出。 非日常活动产生的经济利益流入和流出不包括在收入和费用之中。同时，会计准则中引入了“利得”和“损失”的概念，并把“利得”和“损失”分为计入所有者权益的利得和损失（资本公积）和记入利润的利得和损失。因此，利润等于收入减去费用再加上或者减去记入利润的利得和损失。 ? 以上收入和费用概念中的“日常活动”，是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动及与之相关的其他活动。 ? 第二页，共三十三页。 二、收入的核算 （一）营业收入 商业银行的收入又称为营业收入。 营业收入包括： 利息收入 金融企业往来收入 手续费及佣金收入 其他业务收入 汇兑损益 公允价值变动损益 投资收益 第三页，共三十三页。 1、利息收入 商业银行的利息收入主要包括： ①短期贷款利息收入； ②中长期贷款利息收入； ③抵押贷款利息收入； ④质押贷款利息收入； ⑤担保贷款利息收入； ⑥贴现贷款利息收入； ⑦逾期贷款利息收入； ⑧贷款罚息收入等  第四页，共三十三页。 2、金融企业往来收入 金融企业往来收入是指银行与其他金 融企业发生业务往来而形成的利息收入。与利息收入相比，金融企业往来收入一般数额较大，利率较低。它在营业收入中占较大份额。 第五页，共三十三页。 3、手续费收入、 手续费收入是指银行在办理结算、咨询、担保、代保管等提供金融服务时向客户收取的费用所取得的收入。 4、其他营业收入 其他营业收入是指银行除经营存款、贷款、中间业务、投资、外汇买卖、结售、代理业务以及金融企业往来以外的其他营业性收入，主要包括：咨询服务收入、无形资产转让收入等。 第六页，共三十三页。 5、汇兑损益 汇兑损益是银行进行外汇买卖和外币兑换等业务而产生的损益。银行的外汇买卖及兑换通过“货币兑换”科目进行核算，同时按外汇买卖外币币种分设明细账。期末按“货币兑换”明细科目余额确认损益，如果“货币兑换”科目人民币金额在贷方，则表明是汇兑收益。 确认汇兑收益时，会计分录为： 借：货币兑换 贷：汇兑损益——××币种 第七页，共三十三页。 6、公允价值变动损益 是指企业以各种资产，如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允价值与账面价值之间的差额。该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。 第八页，共三十三页。 7、投资收益 投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。 第九页，共三十三页。 三、营业外收入 是指银行发生的与其经营业务活动无直接关系的各项收入和各项支出。主要包括： 罚款收入 出纳长款收入 固定资产盘盈 处置固定资产净收益 处置无形资产净收益 处置抵债资产净收益 第十页，共三十三页。 四、成本费用的核算 商业银行的成本费用可分为三大类： 利息支出 营业支出 金融企业往来支出 手续费及佣金支出 营业费用 其他业务支出； 营业税金及附加 资产减值损失 第十一页，共三十三页。 （一）营业支出的核算 1、利息支出 利息支出，是指商业银行向社会、个人、其他企事业单位，以负债形式筹集各类资金，按国家规定支付的利息，核算时应设置“利息支出”会计科目，并按负债的种类设置明细账户。 预提应付利息的核算 借：利息支出 贷：应付利息实际支付利息的核算 借：应付利息——应付XX利息户 贷：吸收存款（或其他有关科目） 第十二页，共三十三页。 2、金融企业往来支出 金融企业往来支出，是指商业银行与中央银行、商业银行因资金往来而发生的利息支出  3、手续费及佣金支出 是银行