企业财务报表阅读与分析方案.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 损益表的阅读 从总体上观察企业全年所取的利润大小及其组成是否合理 通过将企业的全年利润与以前利润比较，能够评价企业利润变动情况的好坏 通过计算利润总额中各组成部分的比重，能够说明企业利润是否正常合理 通过对企业毛利率的计算，能够从一个方面说明企业主营业务的盈利能力大小 第三十一页，共五十七页。 损益表的阅读 企业的主营业务利润应是其利润总额的最主要的组成部分，其比重应是最高的 其他业务利润、投资收益和营业外收支相对来讲比重不应很高 其他业务利润比重超过主营业务利润比重，是否表明企业目前的主营业务有被其他业务替代的可能？而企业的其他业务是否有其发展前景？ 当企业的投资收益比重很高时，就需了解企业的投资结构如何？各种投资项目的风险程度如何？是否存在某些看似投资效益良好但却冒有较大风险从而可能危及企业长远利益的项目 四、 二、 三、 一、 第三十二页，共五十七页。 利润表与企业的基本活动 一、主营业务收入 主要经营活动收入 减：主营业务成本 主要经营活动费用 主营业务税金及附加 主要经营活动费用 二、主营业务利润 主要经营活动毛利 加：其他业务利润 次要经营活动毛利 减：营业费用 经营活动费用 管理费用 经营活动费用 财务费用 筹资活动费用（债权人所得） 三、营业利润 全部经营活动利润（已扣债权人利息） 加：投资收益 投资活动收益 补贴收入 非经营活动收益 营业外收入 投资和其他非经营活动收益 减：营业外支出 投资和其他非经营活动损失 四、利润总额 全部活动净利润（未扣除政府所得） 减：所得税 全部活动费用（政府所得） 五、净利润 全部活动净利润（所有者所得） 第三十三页，共五十七页。 现金流量表的阅读 企业现金净流入的情况：正数表示企业现金增加，负数表示现金减少 关注经营活动、投资活动、筹资活动三大项活动的各自现金流量的净额情况 现金净流入的正负要与三项活动结合 营运资金增加了，如增加原因主要是由增加利润导致，说明企业财务状况较好； 要是营运资金是减少的，而反映出的原因主要是由于公司购置固定资产、进行长期投资所导致，而非亏损所导致，则尽管营运资金在减少，也不能说该公司的财务状况在变化。 所以应从财务状况变动表的营资金增减变化结果原因，去分析该公司的财务状况优劣 二、 三、 一、 第三十四页，共五十七页。 现金流量表与企业的基本活动 经营现金流入经营活动：会计期间经营活动现金流动量 经营现金流出 经营现金流量净额 投资现金流入投资活动：会计期间投资活动现金流动量 投资现金流出 投资现金流量净额 筹资现金流入筹资活动：会计期间筹资活动现金流动量 筹资现金流出 筹资现金流量净额 第三十五页，共五十七页。 会计报表是经营管理的综合反映，企业物资管理，成本管理、生产管理、销售管理的情况均可以通过相应的报表和相应的项目反映出来 财务报表的“猫腻”有那些？ 第三十六页，共五十七页。 手法 结果 1. 低估应有的坏帐准备 资产 ? 利润 ? 2. 调低固定资产折旧率 资产 ? 利润 ? 延长无形资产摊销期限 3. 多计原材料及在产品成本 资产 ? 利润 ? 财务报表制造“猫腻”的常用手法 4. 虚增应收帐款,后作退货处理 资产 ? 利润 ? 5. 漏列应付费用 负债 ?