《税收筹划》全套PPT课件.pptx

税 收 筹 划;第一章 税收筹划概述;第一节 税收筹划的概念与特点;（二）税收筹划的属性 1. 从征纳角度分析 观点之一，税收筹划仅是指征税筹划。该观点认为，税收一般就是指国家税收，税收筹划当然就是站在国家立场进行税款征收的筹划，税收筹划与纳税筹划本身就是两个不同的概念，因此，“税收筹划应属于税收管理范畴”。 观点之二，税收筹划包括征税筹划与纳税筹划。该观点认为，纳税筹划是站在征税人角度的一种税收筹划，与征税筹划相对立。“征税筹划主要是指反偷税筹划和反避税筹划。” 观点之三，税收筹划仅是指纳税筹划，税收筹划或叫税务筹划，本身就是指纳税人在经营决策等环节作出的事前安排。;;;二、税收筹划的目的与注意事项;三、税收筹划的特点;四、税收筹划与偷税、避税的区别;第二节 税收筹划的功能与意义;二、税收筹划的意义 （一）有利于提高企业财务管理水平 （二）有利于促进税务代理等中介机构的健康发展 （三）有利于提高国家宏观经济政策的运行效果 （四）有利于提高公民的纳税意识 （五）有利于促进国家税收收入的持续增长 ;第三节 税收筹划的原则与分类 ;二、税收筹划的分类;（五）按税收筹划期限长短分类 按税收筹划期限长短分类，税收筹划可分为短期税收筹划与长期税收筹划 （六）按税收筹划地区分类 按税收筹划地区是否跨越国境分类，税收筹划可以分为国内税收筹划与国际税收筹划。 （七）按税收筹划服务对象分类 按税收筹划服务对象是企业还是个人分类，税收筹划可以分为企业税收筹划与个人税收筹划两类。 （八）按税收筹划税种分类 税种按征税对象的不同可分为商品劳务税、所得税、财产税、资源税、行为目的税等几大类。 （九）按税收筹划环节分类 企业在生产经营、投资理财的每个环节都存在决策问题，同时也伴随着税收筹划的发生。按税收筹划环节的不同，税收筹划可分为机构设置的税收筹划、投资决策的税收筹划、融资方式的税收筹划、经营策略的税收筹划、产销决策的税收筹划、成本费用核算的税收筹划、利润分配的税收筹划等。 ;第四节 税收筹划的基本步骤;思考与技能训练;第二章税收筹划的基本原理、技术与方法;第二章 税收筹划的基本原理、 技术与方法 【学习目标与要求】 本章主要介绍税收筹划的基本原理和税收筹划的基本技术。学习本章，应熟悉筹划过程中应遵循税收筹划原理，掌握合理的税收筹划技术，学会不同的税收筹划方法。 【主要内容】 第一节 税收筹划的基本原理 第二节 税收筹划的技术 第三节 税收筹划的基本方法 思考与技能训练 ;第一节 税收筹划的基本原理 ;【案例2-1】 假设ΣT＝300万元，现有三个方案如下： 方案1的ΣSe1＝30万元，ΣSr1＝10万元，ΣSt1＝－8万元，ΣSp1＝0万元，ΣSd1＝15万元，ΣSc1＝5万元，ΣSb1＝0万元； 方案2的ΣSe2＝3万元，ΣSr2＝10万元，ΣSt2＝－10万元，ΣSp2＝0万元，ΣSd2＝－5万元，ΣSc2＝2万元，ΣSb2＝0万元； 方案3的ΣSe3＝20万元，ΣSr3＝15万元，ΣSt3＝10万元，ΣSp3＝0万元，ΣSd3＝－5万元，ΣSc3＝10万元，ΣSb3＝10万元。这样，按照绝对收益筹划原理我们对各方案可以进行如下的比较： ;【案例解析】 方案1：一定时期纳税人的纳税总额为： ΣT1＝ΣT－ΣSe1－ΣSr1－ΣSt1－ΣSp1－ΣSd1－ΣSc1－ΣSb1 ＝300－30－10－（－8）－0－15－5－0 ＝248（万元） 可以节减税收为：ΣS1＝ΣT－ΣT1＝300－248＝52（万元） 方案2 ：一定时期纳税人的纳税总额为： ΣT2＝ΣT－ΣSe2－ΣSr2－ΣSt2－ΣSp2－ΣSd2－ΣSc2－ΣSb2 ＝300－3－10－（－10）－0－（－5）－2－0 ＝300（万元） 可以节减税收为：ΣS2＝ΣT－ΣT2＝300－300＝0（万元） ;【筹划结果】对这些进行方案进行全面比较，选择最佳节税方案。我们看到，方案2是最不可取的，因为从一定时期来看，纳税人由免税、减税和抵免而节减的税收都被税率差异和扣除项目的严格所抵消掉了，结果节减的税收为零。方案1和方案3节减的税收尽管也有被抵消的部分，但这两个方案能节税，方案1可节减税收52万元，方案3可节减税收60万元，其中方案3缴纳的税收最少，节减的税收最多，因此是最佳节税方案。 ;;;【案例解析】 方案1：在不进行税收筹划的情况下，将财产多次赠与，这个老人财产所负担的遗产税ΣT如下： ΣT＝T1＋ T2＋ T3＝（3 000＋1 500＋750）×50%＝2 625（万元） 方案2：如果其他情况如上，但考虑到其儿子已经很富有，这个老人采用了节税方案，把其财产遗赠给其孙子，那么这个老人的财产可以少纳一次税，其纳税绝对总额ΣTs和间接节减的纳税绝对