财务报表分析第7章swufe课件.pptxVIP

第七章 资产负债表分析第一页，共二十九页。第一节 资产负债表质量分析资产项目分析一.货币资金 存款现金、银行存款、其他货币资金 影响货币资金持有量的主要因素： 1.企业规模 2.行业特点 3.融资能力（内外因素） 4.负债结构常见的财务舞弊手段：公款私存、虚构职工欺上瞒下、私设小金库等第二页，共二十九页。第一节 资产负债表质量分析二.交易性金融资产 1.借：交易性金融资产——成本 贷：银行存款 2.借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 3.借：银行存款 公允价值变动损益 贷：交易性金融资产 投资收益 分析：1.分析金融资产的比重2.注意与金融资产相关的风险如：雅戈尔第三页，共二十九页。第一节 资产负债表质量分析三.应收票据 借：应收票据 贷：主营业务收入 分析：1.应收票据逾期未收款2.应收票据背书和贴现第四页，共二十九页。第一节 资产负债表质量分析四.应收账款 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：资产减值损失 贷：坏账准备 分析：1.坏账准备的计提方法2.尤其关注账龄很长的坏账3.与信用政策的关系主营业务收入海外销售额Apex销售额Apex回款额应收账款-A200195.153.473.472002125.8555.4150.6515.7538.292003141.3350.3835.182944.512004115.3828.712.959.0438.37第五页，共二十九页。第一节 资产负债表质量分析五.预付账款 借：预付账款 贷：银行存款 分析：与预收账款相比金额较大，说明企业的商品或原材料是卖方市场。如：五粮液第六页，共二十九页。第一节 资产负债表质量分析六.应收利息 借：交易性金融资产——成本 应收利息（未发放） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款 借：银行存款 贷：应收利息 借：应收利息 贷：投资收益 注意区分：1.初始投入时未发放的利息2.“持有至到期投资——应计利息”3.投资收益确认的方法（实际利率法）第七页，共二十九页。第一节 资产负债表质量分析【例题】2011年1月1日，某公司支付价款1000（含交易费用）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面年利率4,72%，按年支付利息（即59元），本金最后一次支付，该公司将其划分为持有至到期投资。 第八页，共二十九页。第一节 资产负债表质量分析七.应收股利借：交易性金融资产——成本 应收股利（未发放） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款 借：银行存款 贷：应收股利 借：应收股利 贷：投资收益分析：1.初始确认时未发放的股利第九页，共二十九页。第一节 资产负债表质量分析八.其他应收款 借：其他应收款——保证金/某人 贷：银行存款 或待处理财产损溢 分析：1.与应收账款比较2.关注该科目的明细账3.私设小金库4.坏账准备，如美邦第十页，共二十九页。第一节 资产负债表质量分析九.存货关注：1.存货初始计量：买价+相关运杂费+自然损耗2.虚增虚减原材料或库存商品的价值3.低值易耗品的摊销方法 分析：1.存货计价方法不得随意变更2.存货质量3.存货是否抵押或质押4.存货跌价准备常用造假手段：1.假出库，虚增产品成本2.主观确定约当产量确定第十一页，共二十九页。第一节 资产负债表质量分析九.可供出售金融资产（略）十.持有至到期投资（略）十一.长期应收款如：融资租赁、质量保证金等借：长期应收款——应收融资租赁款 贷：融资租赁资产 未确认融资收益借：银行存款 贷：长期应收款借：未确认融资收益 贷：租赁收入 分析：与应收账款分析方法一致1.计提坏账准备方法2.尤其关注期限较长的款项3.种类：如中国铁建第十二页，共二十九页。第一节 资产负债表质量分析十二,长期股权投资思考1：1.区分不同持股比例下股权投资的划分。即金融资产与长期股权投资思考2：2.不同持股比例下的被投资公司为什么要采用不同的核算方法？即：为什么会有成本法与权益法之分？第十三页，共二十九页。第一节 资产负债表质量分析十三,投资性房地产1.投资性房地产核算的内容 注意区分不同目的下房地产的核算2.历史成本与公允价值区别分析：1.采用公允价值模式进行核算是否符合条件？2.是否存在操作利润？第十四页，共二十九页。第一节 资产负债表质量分析十四,固定资产分析： 折旧、减值、报废分析：1.借款费用的资本化2.竣工手续的办理（提前或推迟）十五,在建工程分析：1.借款费用的资本化2.竣工手续的办理（提前或推迟）十六,工程物质 如：钢材、水泥等第十五页，共二十九页。第一节 资产负债表质量分析十七,无形资产1.研究费用与开发费用及其资本化2.使用寿命能否确定？十八.长期待摊费用十九.递延所得税资产分析：1.主观划分研究费用与开发费用的时间界限2