第3章本量利分析.ppt

管理会计学; 第3章 本—量—利分析 ;学习目标;第一节　本量利分析概述; 本量利分析(CVP分析)全称为成本—销售量—利润(Cost-Volume-Profit Analysis)之间关系分析，是指在变动成本法的基础上，以数学化的会计模型与图解方式来揭示成本、单价、销售量和利润之间的内在联系，为会计预测、决策、控制和分析等提供财务信息的一种定量分析方法。; 二、 本—量—利分析的基本假设; 即假定已完成了成本性态分析工作，已将全部成本分解为变动成本与固定成本，并建立了成本预测模型。; 该假设包括“期间假设”和“业务量假设”两层意思。; （1）固定成本不变假设； （2）变动成本与业务量呈完全线性关系假设； （3）销售收入与销售数量呈完全线性关系假设。; 即假设产品成本按照变动成本法计算，将产品生产中的所有变动成本计入产品成本，而将所有的固定费用计入期间成本，在当前产品销售收入中予以补充。; 本—量—利分析的核心是分析收入与成本之间的对比关系。 产量这一业务量的变动无论是对固定成本，还是对变动成本都可能产生影响，这种影响当然也会影响到收入与成本之间的对比关系。 所以当站在销售数量的角度进行本—量—利分析时，就必须假设产销关系平衡。; 即假设在本量利分析中，可以用营业利润代替利润总额(假定营业外收支净额与投资净收益之和为零)。在西方管理会计中，利润通常指“息税前利润”。;三、边际贡献及边际贡献率;边际贡献：又称为边际利润、贡献毛益、创利额或贡献边际等，是指由产品的销售收入扣减相应变动成本之后的差额。 ; 边际贡献指标的意义在于它是衡量企业盈利或亏损的一个重要数量界限。边际贡献首先用于弥补企业的固定成本，如有剩余，则企业盈利，否则企业亏损，也即： 当边际贡献固定成本时，企业盈利； 当边际贡献=固定成本时，利润为零； 当边际贡献固定成本时，企业亏损。;边际贡献总额=销售收入-变动成本=px－bx =单位边际贡献×销售量=cm·x 单位边际贡献=单价-单位变动成本=p－b =边际贡献总额/销售量=Tcm/x ;相关公式;边际贡献??（cmR）=1－变动成本率=1－bR 变动成本率（bR ） =1－边际贡献率=1－cmR ;多产品下综合边际贡献率计算公式;四、本量利分析模型;税后净营业利润 =利润总额-所得税=利润总额×(1－所得税率) =(销售收入－变动成本-固定成本)×(1－所得税率) = 单价×销售量×(1－所得税率)－单位变动成本×销售量×(1-所得税率)－固定成本×(1－所得税率) = 税后边际贡献总额-固定成本×(1－所得税率);第二节　单一产品保本点及相关指标;保本点;保本点的基本公式;保本作业率;保本作业率;例1:某公司生产和销售甲产品400件，每件售价250元，单位变动成本150元，固定成本总额35000元。求:贡献毛益率、保本点、保本作业率。;安全边际;安全边际率;利润的预测;利润的预测;保本作业率与安全边际率的关系;例：设某企业的甲产品保本点为2500件。预计正常销售量为4000件，售价为50元，单位变动成本25元。求：安全边际、安全边际率、营业利润。;保利点;保利点的计算公式;保净利点;保净利点的计算公式;　第三节 确定保本点的图解法;图3-1　标准式保本图;图3-2　简略式保本图;图3-3　边际贡献—销售量式保本图;图3-4　利润—销售量式保本图;图3-5　单位式保本图;第四节　多品种的本量利分析;一、综合边际贡献率法（综合贡献毛益率法）;综合边际贡献率法;综合边际贡献率的计算方法;1.加权平均法;2.总额法;3.全厂边际贡献率总和法; 全厂边际贡献率总和法计算的综合边际贡献率同总额法计算结果相同。此方法适用于已知每种产品为全厂创造的边际贡献率的企业采用。其缺点也是无法进一步确定每种产品的保本点和保利点。 以上三种方法的实质是一样的，但分别适用于掌握各种不同资料的情况。在管理会计实务中，大多按加权平均法计算综合边际贡献率。;二、分别计算法;三、顺序法（了解）;1.列表法;2.图解法;四、联合单位法;四、联合单位法;五、主要品种法;第六节　保本点与利润的敏感性分析;一、有关因素变动对相关指标的影响;1.产品销售单价变动的影响;2.单位变动成本变动的影响;3.固定成本变动的影响;4.预计销售量变动的影响;5.品种结构变动的影响;二、保本点敏感性分析;三、利润敏感系数分析; 敏感系数 =利润变动百分比/因素值变动百分比 ; 案