审计的基本概念.pptVIP

审计学Auditing;审计;第一章　审计的根本概念;审计产生的动因：受托经济责任关系的存在; 审计关系——指一项审计行为必然涉及的审计人，被审计人和审计授权人或委托人三方面之间所形成的受托委托的经济责任关系。;所 有 者;1.1 审计的产生与开展; 辛亥革命后 1914年北洋政府设审计院，同年公布了?审计法? 1928年国民政府公布?审计法?及其实施细那么，次年还公布了?审计组织法?，仍设“审计院〞，后改为“审计部〞 中华人民共和国诞生后，实行高度集中的方案经济体制，国家没有设置独立的审计机构，根本上是以会计检查代替了审计监督;新中国政府审计大事;元明清停滞不前阶段;政府审计 在西方，政府审计早于民间审计和内部审计，已有数千年历史，早在奴隶制度的古罗马〔公元前443年〕、古埃及〔公元前3500年〕和古希腊〔2000多年前〕，已有了宫廷审计机构 18世纪工业革命后，西欧许多国家在形成市场经济之后，相继采用强有力的法律手段来稳固审计的地位。法国于1807年，挪威于1814年，意大利于1833年，加拿大于1878 年，日本于1880年，巴西于1896年，澳大利亚于1901年，美国于1921年，西班牙于1935年，在宪法或特别法令中确定设立国家审计机关并授予审计权力;西方政府审计作用与日俱增;1.1 审计的产生与开展; 1930年,国民政府公布了?会计师条例?，确立了会计师的法律地位，之后上海、天津、广州等地也相继成立了许多会计师事务所。 1925年在上海成立了“全国会计师公会〞。1933年又成立了“全国会计师协会〞。至1947年，全国已拥有注册会计师2619人。 新中国成立后，取消了审计制度 1980年12月，财政部发布了?关于成立会计参谋处的暂行规定?，标志着我国注册会计师行业开始复苏。; 1981年1月1日，“上海会计师事务所〞宣告成立，成为新中国第一家会计师事务所； 1986年7月国务院公布新中国第一部注册会计师法规——?中华人民共和国注册会计师条例?,同年成立了审计事务所； 1988年底，中国注册会计师协会成立； 1991年恢复全国注册会计师统一考试； 1994年1月1日起实施?中华人民共和国注册会???师法?。;新中国CPA审计大事;新中国CPA审计大事;新中国CPA审计大事;　西方国家注册会计师审计的产生与开展;西方注册会计师审计起源于意大利合伙企业，形成于英国股份制企业制度，开展和完善于美国兴旺的资本市场;1721年英国的“南海公司事件〞导致注册会计师审计的产生。 “南海公司〞以虚假会计信息诱骗投资人上当，使其股票价格飞涨。但不久就宣告破产，使股东和债权人损失沉重。 英国议会聘请会计师查尔斯·斯耐尔先生对该公司进行审查。斯耐尔以“会计师〞的名义提出了“查账报告书〞，从而宣告了独立会计师——注册会计师的诞生;2023/3/16;1853年，在苏格兰的爱丁堡创立了世界上第一个执业会计师团体——爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。1880年，成立了英格兰和威尔士特许会计师协会。 目前，最大的职业组织是英国特许注册会计师协会〔The Association of Chartered Certified Accountants，ACCA〕;记住几个“第一〞;2023/3/16;　内部审计的产生与开展;　内部审计的产生与开展;　内部审计的产生与开展;内部审计的人员配置 内部审计师不一定是注册会计师(CPA)，但是他们应当拥有一些职业资格，例如注册内审师(CIA), 系统审计师〔CISA〕或其他 。调查说明56%的内部审计的职位由专业的内部审计师来担任。 基于业务需求设定组建专业内审团队，例如IT、专属业务范围〔金融、保险、通信等〕 在很多大型企业中，业务部门的骨干被轮岗到内审部工作两至三年以得到升职时机，同样也有内部审计部门的骨干转到业务部门工作。调查说明37%的公司雇佣拥有不同经验的员工并采取轮岗的政策〔例如内部审计与财务部门或其他部门的轮岗〕。 在国外，内审部门的一项职责是对管理者进行培训。;新中国内部审计大事;新中国内部审计大事; 至此，我国形成了政府审计、注册会计师审计和内部审计三位一体的审计监督体系;;1989年中国审计学会提出的审计概念是： 审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。;1995年中国注册会计师协会在?独立审计根本准那么?中，用简明扼要的语言对民间审计做了如下描述： “独立审计是