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假设单位产品材料耗用量2公斤，5元/公斤。季末预计材料存货为下季生产需用量的20%，年末预计材料存货460公斤。材料采购额50%在当季支付，其余50%在下季支付。年初应付账款6000元. 直接材料预算的编制: 第六十页，共一百二十七页。 一季 二季 三季 四季 全年 预计生产量 单位用量 生产需用量 加:期末材料 减:期初材料 材料采购量 单价 材料采购额 第六十一页，共一百二十七页。 一季 二季 三季 四季 全年 现金支出: 年初应付账款 一季采购额 二季采购额 三季采购额 四季采购额 现金支出合计 第六十二页，共一百二十七页。 一季 二季 三季 四季 全年 预计生产量 单位用量 生产需用量 加:期末材料 减:期初材料 材料采购量 单价 材料采购额 1050 2 2100 620 420 2300 5 11500 1550 2 3100 780 620 3260 5 16300 1950 2 3900 584 780 3704 5 18520 1460 2 2920 460 584 2796 5 13980 6010 2 12012 460 420 12060 5 60300 第六十三页，共一百二十七页。 一季 二季 三季 四季 全年 现金支出: 年初应付账款 一季采购额 二季采购额 三季采购额 四季采购额 6000 5750 5750 8150 8150 9260 9260 6990 6000 11500 16300 18520 6990 现金支出合计 11750 13900 17410 16250 59310 第六十四页，共一百二十七页。 直接人工预算: 假设单位产品需用直接人工5小时,小时工资率4元。 直接人工成本=产品数量*单位产品需用工时数*小时工资率 直接人工预算的编制: 第六十五页，共一百二十七页。 一季 二季 三季 四季 全年 预计生产量 单位产品工时 总工时 小时工资率 人工成本 第六十六页，共一百二十七页。 一季 二季 三季 四季 全年 预计生产量 单位产品工时 总工时 小时工资率 人工成本 1050 5 5250 4 21000 1550 5 7750 4 31000 1950 5 9750 4 39000 1460 5 7300 4 29200 6010 5 30050 4 120200 第六十七页，共一百二十七页。 变动制造费用60100元 固定制造费用60000元，其中折旧15000元 制造费用预算的编制: 第六十八页，共一百二十七页。 一季 二季 三季 四季 全年 变动部分 预计工时 分配率 小计 固定部分 合计 减:折旧 现金支出的费用 第六十九页，共一百二十七页。 一季 二季 三季 四季 全年 变动部分 预计工时 分配率 小计 5250 2 7750 2 9750 2 7300 2 30050 2 10500 15500 19500 14600 60100 固定部分 15000 15000 15000 15000 60000 合计 25500 30500 34500 29600 120100 减:折旧 3750 3750 3750 3750 15000 现金支出的费用 21750 26750 30750 25850 105100 第七十页，共一百二十七页。 产品成本: 直接材料:2*5=10元 直接人工:5*4=20元 变动制造费用:5*2=10元 合计:40元 销售与管理费用预算: 变动费用:30000元 固定费用:42000元 产品成本预算: 第七十一页，共一百二十七页。 一季 二季 三季 四季 全年 变动部分 销售量 分配率 小计 固定部分 现金支付的费用 第七十二页，共一百二十七页。 一季 二季 三季 四季 全年 变动部分 销售量 分配率 1000 5 1500 5 2000 5 1500 5 6000 5 小计 5000 7500 10000 7500 30000 固定部分 10500 10500 10500 10500 42000 现金支付的费用 15500 18000 20500 18000 72000 第七十三页，共一百二十七页。 各季预付所得税4000元,各季预付股利2000元,预计第二季度购买设备16000元(付现).期末现金余额最低限额10000元,不足部分向银行借款,借款以千元为单位,年利率10%,还本时付息. 还款采用先进先出法. 现金预算: 第七十四页，共一百二十七页。 一季 二季 三季 四季 全年 期初现金余额 本期现金收入 合计 本期现金支出: 直接材料 直接人工 制造费用 销售管理 所得税 购买设备 支付股利 第七十五页，共一百二十七
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