（财税法与财税宏观调控法制案评）虚开发票案.pdfVIP

案例 14 ：虚开发票案 一、案情简介 2004 年初，根据江苏省地方税务局稽查局“关于开展货物运输业专项检查”的通知要 求，南京市地税局稽查局通过对行业特点分析，并结合市局交办的举报案件发现， 2003 年 8 月成立的南京 ××运输有限责任公司，在短短半年时间里购领开具货运、联运、代理等 三种发票数百本，开票金额达数亿元，同时其用来抵减营业收入的货物运输发票频繁出现 联号，且数额巨大，但其缴纳的地方各税却有十几万元。 针对如此异常现象，稽查人员从其发票购领单据、用于抵扣收入的发票属性、税款缴纳 情况等三个方面展开检查。发现，公司为自开票纳税人，至案发时共购领开具货运、联运、代 理等三种发票 342 本。公司下设分公司、营业部、办事处（以下简称下属公司）11 个，均未 办理税务登记，有关税款统一该公司申报纳税。公司在南京市地税局缴纳营业税、城市维护 建设税及教育费附加、印花税、个人所得税等税种，企业所得税在国税局缴纳。该公司直接对 外开具的部分，按开票金额收取 2%-2.5% 的手续费；其下属公司从公司领取发票后对外开 具的部分同样收取 2%-2.5% 的手续费，同时需按发票存根联金额的 1% 向公司上缴开票费 ； 公司购买的假货物运输发票对外开具的部分，并按 1%-1.2% 收取开票费；将购买来的假 货物运输发票提供给其下属对外开具，按发票存根联金额的 0.8% 收取手续费。 该公司自开业以来对外开具了 6969 份发票，金额达 3.03 亿元；购买假货物运输发票 ， 为自己开具 1192 份用于冲减收入，金额达 1.16 亿元。经南京市公安局、南京市检察院认定 均为虚开行为。 二、应评析的法律问题 1.虚开抵扣税款发票的法律定性。