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陕西省国库监管业务培训班——对国库经收处的监管 2022年月 西安 一、什么是国库经收处？ 国库经收处概念：经收预算收入的商业银行、信用社均为国库经收处。商业银行是指国有商业银行、股份制商业银行和城市商业银行，信用社是指城市信用社和农村信用社。 概念的延伸：邮政储蓄、政策性银行、外资银行。经收预算收入的银行业金融机构。 对国库经收处概念的界定会影响行政处分依据的有效性。 存在形式：一般意义上经收处、进驻纳税大厅的经收处、银行网上支付经收处、横向联网清算行等。 二、对国库经收处监管什么？〔一〕使用“待结算财政款项〞科目核算 .?实施细那么?第三十一条“凡由国库经收处代收的各项预算收入款项，用待结算财政款项科目核算〞。 2.号令第十二条“凡代理国库业务和办理国库经收业务的商业银行、信用社均应设立待结算财政款项科目下的待报解预算收入专户进行核算，不得转入其他科目。〞 〔二〕拒收开户单位转帐和现金缴税 .?实施细那么?第十四条规定“缴款数额到达一定额度以上的，由国库经收处收纳，额度以下的由税务机关自收汇缴，具体额度由省级财税、国库、专业银行商定。〞 2.号令第十六条规定“……商业银行不得以任何理由拒收。〞 二、对国库经收处监管什么？ 〔三〕延解、占压和挪用预算收入 .?实施细那么?第五十条规定“每日营业终了，应将当日代收的款项随同缴款书划转专业银行管辖支行，再由专业银行支行当天划转支库，不得积压。〞当日上划。2.号令第十三条规定“……当日办理报解入库手续，……当日确实不能报解的，必须在下一工作日报解。 〔四〕开设预算收入过渡帐户.?预算法实施条例?第三十五条规定“……未经财政部批准，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性帐户。〞2.号令第十五条规定“代理支库的商业银行，以及办理国库经收业务的商业银行不得违规为征收机关开立预算收入过渡帐户。……〞 二、对国库经收处监管什么？〔五〕压票不走帐号令第十一条规定“国库经收处在受理缴款书后，必须及时办理转帐，不得无故压票。〞〔六〕操作的标准性.缴款书的审核〔要素的完整正确性、限缴日期〕2.款项划转符合规那么〔分不同经收、清算方式〕〔七〕内控制度建立及落实.岗位安排；2.票据和缴款书的交接手续等。 三、怎样对国库经收处进行监管？〔一〕非现场监管.查阅划款凭证和账户。〔〕报解及时性：比对划款凭证填制、转讫和国库实际到帐日期。〔2〕开设过渡帐户。付款单位户名和帐号是否是待结算财政款项。2.查阅缴款书。〔〕操作标准性：审核缴款书要素完整性 审核转帐日期是否超限缴日期〔2〕走帐及时性：比对缴款书日期与转帐日期 〔3〕开设过渡户：查阅缴款书中的不同缴款单位 三、怎样对国库经收处进行监管？3.预算收入报表分析。目标：发现收入过渡帐户和重大延压款项步骤： 〔〕分析月度总体收入增长情况，与历 史比较、 上期比较，是否异常； 〔2〕根据月度分析推进到日报表分析； 〔3〕根据日报表分析推进到征收机关和 税种分析； 〔4〕征收机关和税种分析推进到具体经收 银行、缴款书和付款单位帐户。 三、怎样对国库经收处进行监管？ 4.半年、年终审核。起因：财政、征收机关控制预算收入进度。目标：虚增预算收入和延迟收入入库步骤： 〔〕查阅跨半年度和年度前后的大额缴 款书，发现异常缴库情况； 〔2〕查出经收银行； 〔3〕后续现场检查中查找款项来源及真 实性。 5.其他。对经收处对帐单审核和入库台帐的核对制度。 三、怎样对国库经收处进行监管？〔二〕现场监管.现场监管主要内容〔〕对非现场监管中发现可疑问题进行核实；〔2〕国库经收处内部帐户的划转情况； 大额税款从企业帐户划转待结算财政款项科目情况 待结算财政款项科目与其他户〔暂收付〕划转情况 待结算财政款项科目的缴存范围归类〔除乡镇国库〕〔3〕内控制度的建立和落实； 操作流程、交接登记簿、〔4〕其他。财政征收机关开、销户登记簿，应解汇款登记簿，暂收付登记簿。 三、怎样对国库经收处进行监管？2.现场检查一般程序 检查准备阶段〔〕 制定