《制造企业财务会计核算》项目五 企业利润形成与利润分配会计操作.pptVIP

任务二 利润形成 【案例5-6】假设机电设备公司2008年度按企业会计准则计算的税前会计利润，所得税税率为33％。当年按税法核定的全年计税工资为2000000元，甲公司全年实发工资为2200000元；经查，甲公司当年营业外支出中有100000元为税款滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。 本例中，甲公司有两项纳税调整因素，一是已计入当期费用但超过税法规定标准的工资支出；二是已计入当期营业外支出但按税法规定不允许扣除的税款滞纳金，这两个因素均应调整增加应纳税所得额。甲公司当期所得税的计算如下： 纳税调整数=2200000-2000000+100000=300000（元） 应纳税所得额300000（元） 当期应交所得税额33％=6600000 （元） 上一页 下一页 返回 任务二 利润形成 【案例5-7】假设机电设备公司2008年度按企业会计准则计算的税前会计利润，所得税税率为33％。当年按税法核定的全年计税工资为2000000元，甲公司全年实发工资为1800000元。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。 企业实际支付的工资总额超过计税工资时，超出的部分不得作为纳税扣除项目，应调整增加应纳税所得额。但企业实际支付的工资总额低于计税工资时，应按实际支付的工资总额作为纳