第9章其他税种筹划.pptVIP

综合案例：方式变一变，税负差天远（案例来源：中国税务报） 某单位属于一套班子两块牌子的企业。该企业成立初期为了征用土地的需要，分别注册了A、B两个公司，A公司是一家私营有限责任公司，成立于2003年1月，占地面积80亩。B公司是一家港资独资企业，成立于2003年6月，占地面积80亩。土地当年购买单价为10万元/亩，土地使用期为40年，现在市场价格为40万元/亩。现A公司要将其闲置不用的40亩土地转给B公司。应如何进行筹划？ 第三十一页，共四十五页。 方案一：土地直接转让 （1）营业税及附加：（40×40－40×10）×5.5％＝66（万元）； （2）印花税：40×40×0.05％＝0.8（万元）； （3）土地增值税：（40×40－40×10－66－0.8）×60％－（40×10+66+0.8）×35%＝516.54（万元）； 注：土地增值率为（40×40－40×10－66－0.8〕÷（40×10+66+0.8）=242.8%； （4）企业所得税：〔40×40－（40×10－400/40×3）－66－0.8－516.54〕×33％＝213.4（万元）； （5）契税（由B公司缴纳）（契税税率3％）： 40×40×3％＝48（万元）； 应缴税费共计：213.4＋516.54＋0.8＋66＋48＝844.74（万元） 第三十二页，共四十五页。