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第四章 套期保值会计第一节 套期保值会计概述 一、套期保值的概念 套期保值是指以躲避现货价格风险为目的的期货交易行为。 企业开展套期保值交易，是将期货市场当作转移价格风险的场所，利用期货合约作为将来在现货市场上买卖商品的临时替代物，对其现在买进但准备以后售出的商品或对将来需要买进的商品的价格进行“锁定〞的交易活动。 套期保值的本质在于“风险对冲〞和“风险转移〞。二、套期保值的方式 1.买入套期保值　买入套期保值，又称多头套期保值或买期保值，指套期保值者为了回避价格上涨的风险，先在期货市场上买入与其将在现货市场上买入的现货商品或资产数量相等，交割日期相同或相近的以该商品或资产为标的期货合约，当该套期保值者在现货市场上买入现货商品或资产的同时，将原买进的期货合约对冲平仓，从而为其在现货市场上买进现货商品或资产的交易进行保值。 买入套期保值适用于准备在将来某一时间内购进某种商品或资产，防止实际买入现货商品或资产时价格上涨，使价格仍能维持在目前自己认可的水平的机构和个人。具体适用于： 〔1〕加工制造企业为了防止日后购进原料时价格上涨的情况； 〔2〕供货方已经与需求方签订好现货供货合同，将来交货，但供货方此时尚未购进货源，防止日后购进货源价格上涨的情况； 〔3〕需求方由于资金缺乏、缺少外汇、仓库已满等情况不能立即买进现货，防止日后购入现货价格上涨的情形。2、卖出套期保值 卖出套期保