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(五)长期资产适合率 长期资产适合率= 所有者权益+长期负债 固定资产+长期投资 100% 1、结合营运能力、盈利能力指标看偿债能力; 2、结合现金流动表看企业的偿债能力; 3、大于等于100%较好。 第九十五页,共一百四十九页。 三、资本状况分析 (一)资本保值增值率 资本保值 增值率 = 年末所有者权益 年初所有者权益 (1)资产流失反映不出来 (2)数增实未增(扣除资产重估增值 等因素) (3)增值来源——靠实现利润 第九十六页,共一百四十九页。 (二)资本积累率 资本积累率= 本年所有者权益增长额 年初所有者权益 100% 1、考核所有者权益的指标; 2、分析资本增长的原因; 第九十七页,共一百四十九页。 第三讲 利润表分析 变化: 1、取消了主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务支出,全部归类为营业收入与营业成本。 2、主营业务税金及附加为营业税金及附加 3、新增公允价值变动损益项目 4、没有规范利润分配表的列报,规范了所有者权益变动表。 第九十八页,共一百四十九页。 经营实力? 经营成长性? 盈利能力? 1、 收入结构 2、成本费用结构 3、利润形成结构 4、利润分配结构 营业收入 营业外收入 投资收入 利润表告诉我们什么? 第九十九页,共一百四十九页。 利润=收入—费用 一、利润表构成要素 二、结构(多步式) 主要有三个指标: 第一节 利润表的相关知识 第一百页,共一百四十九页。 营业利润=营业收入—营业成本— 营业税金及附加 —销售费用—管理费用 — 财 务费用 —资产减值损失±公允价值变动损益 利润总额=营业利润+营业外收入 — 营业外支出 净利润=利润总额 —所得税 第一百零一页,共一百四十九页。 三、数字来源(虚帐户) 损益类帐户: 成本费用 本年利润 收 入 第一百零二页,共一百四十九页。 与生产相关——制造费用 与销售相关——销售费用、经营费用 与经营和行政管理有关——管理费用 与理财有关——财务费用 四、费用归属 第一百零三页,共一百四十九页。 第二节 利润表重点项目分析 1、营业收入 (1)虚列收入 (2)不列收入 2、营业成本 (1)多转 (2)少转 第一百零四页,共一百四十九页。 3、产品销售费用 广告费、展览费、运输费、包装费、 销售人员工资(与销售收入对比看) 4、财务费用 利息净值(利息支出—利息收入) 第一百零五页,共一百四十九页。 取消了后续支出的确认原则; 取消固定资产减值转回; 报表列示反映原值扣除累计折旧及减值准备后的余额。 第六十三页,共一百四十九页。 13、在建工程 (1)内容;正在建设(尚未达到 预定可使用状态) 工程成本:在建过程中的全部费 用包括人、财、物 消耗,税金 (支付的增值税),贷款利息。 第六十四页,共一百四十九页。 (2)问题 *完工不结转。 A、没有验收(工程款或质量问题) B、为了不提折旧 *未完工提前结转。 A、为扩大固定资产的规模 (考核指标) B、为了报喜。 第六十五页,共一百四十九页。 归纳:资产用途的不同对收益的影响不同 第六十六页,共一百四十九页。 (二)负债方 1、短期借款 一年内偿还。与其他流动负债的区别是要付 利息。 (1)看借款利息的承担能力,已获利息倍 数 第六十七页,共一百四十九页。 (2)分析还本能力 损益表:净利润+非付现成本(回流资金) 资产负债表:应收帐款期末与期初对比,折 旧提 取数额等。 第六十八页,共一百四十九页。 (3)问题 调节流动比率:如把短期借款转入 长期借款。 2、应付帐款 与对方销售相联系。 (1)与其他应付款发生串帐 (2)与长期应付款相调节 第六十九页,共一百四十九页。 (3)评价 应付帐款在可能的情况下越迟付越好。 A、保住商业信用为界的付款期限 B、量的控制。控制在大于应收帐款, 可补偿应收帐款收不回来贷款利 息的损失。 第七十页,共一百四十九页。 3、其他应付款 养老基金 单位20%, 个人8% 失业保险 单位1。5% , 个人 0。5% 医疗保险 单位10%,个人2%+3元 工伤保险 按不同行业 生育险 0.8% 第七十一页,共一百四十九页。 4、预收帐款 A、性质是企业负债; B、不需用货币归还,用产品归还。 问题: (1)存在大量预收,通常产品供不应求,是否涉及 到企业 的生产能力、生产规模?生产组织管理 环节畅通? (
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